NikanorStarikov

С 1 января 2026 года в России вступает в силу повышение ставки НДС с 20% до 22%. Однако для бухгалтеров и владельцев бизнеса это означает не просто смену цифры в учетной политике, а серьезную «юридическую развилку» в работе с онлайн-кассами. Корректное применение старой ставки в новом году — вопрос, от которого зависят доначисления налоговиков и риск блокировки расчета.

Несмотря на то, что налоговая ставка изменилась, логика налогового законодательства требует оглядываться назад: если «физика» отгрузки или характер операции привязаны к 2025 году, пробивать чек по ставке 22% будет грубой ошибкой. Эксперты выделяют четыре ключевых сценария, при которых в кассовом чеке 2026 года должна фигурировать прежняя ставка 20% (или расчетная 20/120).

1. Возврат товара из «прошлого»

Самый частый сценарий — возврат товара, купленного до 1 января 2026 года.
Если покупатель приносит обратно товар, приобретенный в 2025 году (или ранее), ставка НДС в чеке на возврат должна соответствовать ставке, указанной в исходном чеке прихода. То есть если товар продавался под 20%, то и при возврате пробивается НДС 20%. Логика проста: корректируется обязательство того периода, когда произошла продажа.

2. Исправление ошибок: «Чек коррекции» оглядывается назад

В новом году неизбежно всплывут ошибки в документах полугодовой и годовой давности. Техника исправления зависит от того, «ушел» ли чек в налоговую:

• Если чек был принят ФНС: Пробить один исправляющий чек нельзя. Потребуется сформировать два чека коррекции. Первый — сторнирующий (с неверными данными), второй — с корректными реквизитами. В обоих документах ставка НДС будет 20%, так как они лишь корректируют операцию 2025 года.

• Если чек не был отправлен в ФНС: Формируется один чек коррекции, в котором также воспроизводится ставка 20%, действовавшая на дату самой операции.

3. Авансы 2025 года против отгрузки 2026 года

Это самая сложная ситуация для компаний с длинным производственным циклом или предзаказами. Если деньги от клиента поступили на счет в 2025 году (частичная предоплата или полная стоимость), а товар отгружается или услуга оказывается после Нового года, продавец попадает в «налоговый гибрид»:

• На сумму полученного аванса в момент его получения (в 2025 году) уже должен был быть пробит чек со ставкой 20%. Если по какой-то причине чек на аванс не пробивался, сделать это задним числом в 2026 году нужно строго по ставке 20%.

• При непосредственной отгрузке товара в 2026 году пробивается финальный чек «Полный расчет», но в нем происходит зачет аванса. Ставка НДС на ту часть стоимости, которая была оплачена авансом, остается 20%. И только на сумму доплаты, возникшей уже в 2026 году (если она есть), начисляется 22%.

4. Отгрузка состоялась, деньги пришли позже

Обратная ситуация — постоплата. Если товар был передан покупателю в 2025 году (например, в декабре), а деньги поступили на счет только в январе-феврале 2026-го, применяется правило «момента отгрузки».
Налоговое обязательство возникло в момент передачи товара, то есть в 2025 году. Следовательно, несмотря на то, что деньги приходят в новом году, в кассовом чеке (с признаком «Приход») должна быть проставлена ставка 20%. Пробивать такой приход по ставке 22% — значит завышать налог перед бюджетом и создавать путаницу в отчетности.

Резюме для бизнеса

Главное правило переходного периода: ставка НДС в чеке определяется датой возникновения налоговой базы (отгрузка, получение аванса, возврат), а не датой фактического денежного расчета.

Ошибка в выборе ставки (например, применение 22% при возврате старого товара) приведет к неверным данным в налоговых регистрах и расхождениям с данными ФНС, что автоматически повышает интерес к компании со стороны контролеров. Бухгалтерам и кассирам рекомендуется настроить справочники номенклатуры и алгоритмы ККТ таким образом, чтобы программа различала «возраст» отгрузки и тип операции.

Блиц-совет: Все чеки коррекции и возвраты, связанные с 2025 годом, проводите только после консультации с техническим специалистом по ККТ — вручную выбрать старую ставку в интерфейсе новой кассы можно, но важно не сбить настройки фискального накопителя.

Полные методические рекомендации по применению ККТ в условиях изменения ставки НДС приведены в письме ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@.