Участник владел 99% доли в ООО и решил выйти из компании. Общество должно было выплатить ему действительную стоимость доли. Денег на такую выплату не использовали - с участником рассчитались недвижимостью.
Казалось бы, обычная хозяйственная операция. Но налоговая посмотрела на нее совершенно иначе.
В итоге ООО сначала получило от налоговой требование примерно на 3,2 млн рублей налога, плюс пени и штраф.
А после того, как дело дошло до Верховного и Конституционного судов, налоговая претензия уменьшилась до 78 170 рублей, а штраф вообще отменили.
Участник владел 99% доли в ООО «УСПЕХ и Н». 22 августа 2020 года он вышел из состава участников. При этом его доля не исчезла - общество должно было выплатить ему ее действительную стоимость.
Номинальная стоимость 99% доли составляла всего 9 900 рублей. Но действительная стоимость доли, согласно представленному обществом отчету об оценке, была определена в размере 56,174 млн рублей.
Общество рассчиталось с участником недвижимостью. Ему передали два нежилых помещения общей стоимостью около 55 млн рублей.
То есть компания фактически отдала недвижимость в счет выплаты бывшему участнику. И именно эту передачу налоговая посчитала налогооблагаемой операцией.
Налоговая увидела доход почти 55 млн рублей
Компания применяла УСН с объектом «доходы». В своей декларации за 2021 год ООО показало доход всего около 2,4 млн рублей.
Но после проверки налоговая решила, что общество не учло еще 54 966 098 рублей. По мнению инспекции, передача недвижимости участнику являлась реализацией имущества.
В результате ООО доначислили: 3 254 088 рублей налога; 165 885,85 рубля пеней; 160 742 рубля штрафа.
Получалась довольно странная на первый взгляд ситуация. Компания передала участнику собственную недвижимость, потому что была должна ему деньги за его долю. А налоговая при этом сказала: вы передали имущество - значит, у вас возник доход от реализации, который нужно обложить налогом.
Первые суды налоговую поддержали
ООО попыталось оспорить решение налоговой. Но первые три судебные инстанции встали на сторону инспекции.
Суды исходили из того, что передача имущества фактически является его реализацией, а стоимость переданного имущества должна учитываться при определении налоговой базы.
Для компании это означало сохранение налоговых претензий на миллионы рублей.
Но затем дело дошло до Верховного суда. И там возник вопрос - а где здесь вообще экономическая выгода самого ООО?
Верховный суд задал неудобный вопрос
Логика компании была примерно такой - даже если считать передачу недвижимости реализацией, это еще не означает, что у общества появился облагаемый доход. Потому что по Налоговому кодексу доход - это экономическая выгода.
А ООО в данной ситуации не получало от бывшего участника 55 млн рублей за недвижимость. Оно передавало имущество в счет исполнения своей обязанности перед ним.
Более того, после выхода участника его доля переходила к самому обществу. Получается, что в результате операции нужно было разобраться не только в том, что отдала компания, но и в том, что она получила.
Верховный суд посчитал этот вопрос настолько серьезным, что дело в итоге оказалось в Конституционном суде.
Конституционный суд изменил сам подход
21 января 2025 года Конституционный суд вынес постановление № 2-П по обращению Верховного суда.
И фактически сказал - нельзя просто взять стоимость имущества, которое выбыло из общества, и назвать ее доходом. Потому что стоимость выбывшего имущества показывает, сколько имущества компания потеряла. А доход - это экономическая выгода, которую она получила. В данном случае нужно было определить, какая экономическая выгода возникла у общества в связи с выходом участника и переходом его доли к ООО.
Это принципиально меняло подход к расчету налога.
После этого Верховный суд отменил решения нижестоящих судов и отправил дело на новое рассмотрение.
3,2 млн превратились в 78 тысяч
При новом рассмотрении суду пришлось заново определить, какая именно экономическая выгода возникла у общества.
Компания представила отчет об оценке доли. Но суд не согласился полностью принять использованные в нем исходные данные и исследовал финансовое положение самого ООО.
В итоге размер налоговой базы оказался совсем другим. И налог, который первоначально составлял 3 254 088 рублей, сократился до 78 170 рублей. То есть налоговые претензии уменьшились более чем в 40 раз.
А штраф в размере 160 742 рублей суд отменил полностью.
Налоговая обжаловала решение, но 3 февраля 2026 года Девятый арбитражный апелляционный суд оставил его без изменения.
Почему это дело важно
Сам факт того, что имущество выбыло из компании, еще не означает, что его стоимость является доходом этой компании. Для налогообложения нужно искать именно экономическую выгоду.
И особенно внимательно на это стоит смотреть в ситуациях, когда участник выходит из ООО, а общество рассчитывается с ним не деньгами, а имуществом.
Вот такая история - налоговая сначала увидела 3,2 млн рублей налога, а после вмешательства двух высших судов оказалось, что речь идет уже о 78 тысячах.
Первоначальное доначисление УСН: 3 254 088 рублей плюс пени 165 885,85 рубля, штраф 160 742 рубля
Определение Верховного суда: 28 февраля 2025 года № 305-ЭС23-23247
Результат нового рассмотрения: налог — 78 170 рублей, штраф отменен полностью.
