✔️Для НДФЛ (глава 23) — 2,594;

✔️Для сборов за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами (глава 25.1) — 1,080;

✔️Для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (глава 25.4) — 1,388;

✔️Для патентной системы налогообложения (глава 26.5) — 1,144;

✔️Для торгового сбора (глава 33) — 1,976.

Источник: Приказ Минэкономразвития от 17.10.24 под номером 645 (зарегистрирован в Минюсте 20.11.24).

Для УСН коэффициент-дефлятор на 2025 - 1 (единица).

Основание: закон от 29.10.24 под номером 362-ФЗ.

Подписывайтесь на мой телеграмм!

Патентная система налогообложения (ПСН) - специальный налоговый режим, созданный исключительно для индивидуальных предпринимателей.

01. КОМУ может подойти ПСН:

• Физлицам, желающим начать небольшое дело;

• ИП, уже работающим и мечтающим снизить налог.

• Юрлицам, планирующим оптимизировать налоги, выделив отдельные виды деятельности на ИП.

Для применения ПСН предприниматель должен получить (купить) патент, который разрешает заниматься определенным видом деятельности в конкретном регионе. На каждый вид деятельности (разрешенный для применения ПСН) надо купить отдельный патент. Виды деятельности смотрите в приложении (их примерно 80). Регионы могут расширять этот список на свое усмотрение. При отмене ЕНВД многие предприниматели перешли на патент.

02. ПРАВО применять ПСН есть, если:

• По всем видам деятельности у вас не более 15 наемных сотрудников (в среднем);

• Вы не работаете по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;

• Вы не продаете подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и топливо – весь перечень в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ);

• Вы не продаете товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, обувь, изделия из натурального меха – весь перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).

03. ПСН освобождает от НАЛОГОВ:

• НДФЛ (в части доходов от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

• Налог на имущество физлиц (в части имущества, используемого по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

• НДС (исключения – НДС, подлежащий уплате по деятельности, не относящейся к ПСН; при импорте; некоторые операции из ст. 161 и 174.1 НК РФ).

04. УСЛОВИЯ ПСН:

• Срок патента любой – от 1 до 12 месяцев (с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца в пределах календарного года выдачи);

• Стоимость патента – это и есть налог при ПСН;

• Надо вести книгу доходов и расходов ИП, применяющего ПСН;

• Не надо сдавать отчетность (декларацию);

• Можно совмещать с другими системами налогообложения (но надо вести раздельный учет доходов и расходов);

• Перейти на ПСН можно в любой момент, подав Заявление в налоговую за 10 дней до начала применения ПСН. Срок выдачи патента налоговиками (или отказа в выдаче) – 5 дней.

05. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП на ПСН:

• Фиксированные страховые взносы за себя. Сумма одинаковая для всех ИП, индексируется ежегодно. В 2023 году – 45842 руб. Срок уплаты - до 31.12.2023.

• Страховые взносы 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в год (начисляется с суммы превышения). Срок уплаты - до 1 июля следующего года.

Важно! При ПСН 1% взносов нужно считать с потенциального дохода, независимо от реального поступления денег. Сумма потенциального дохода указана в приложении к патенту.

• Страховые взносы за наемных сотрудников по общим правилам.

06. НАЛОГ при ПСН.

Ставка налога 6%.

Формула расчета: Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%

Налоговая база (потенциально возможный доход) на каждый вид деятельности устанавливается региональными законами на каждый календарный год. Законы надо искать на офиц. региональных (местных) сайтах законотворцев.

Сроки уплаты:

• Если действие патента менее 6 месяцев, то оплатить можно всю сумму сразу, не позднее срока его действия.

• Если действие патента от 6 до 12 месяцев, то оплатить надо так: 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее срока его действия.

Важно! Налог ПСН можно уменьшить на страховые взносы. Если ИП без работников, то налог уменьшается на всю сумму взносов (за себя и 1% с превышения дохода). Если работники есть, то налог уменьшается на страховые взносы (за себя и 1% с превышения дохода) и за работников, но не более 50%.

07. ПРИМЕРЫ расчета налога ПСН:

08. УТРАТА права на ПСН происходит:

• если с начала года доходы от реализации, по всем видам деятельности, имеющим отношение к ПСН, превысили 60 млн. рублей.

  При совмещении ПСН и УСН в расчет берутся доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

• если в течение года средняя численность наемных работников, по всем видам деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

• если в течение года ИП, ведущие розничную торговлю, реализовали товары, не относящиеся к розничной в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Заявление об утрате права ПСН подается в налоговую в течение 10 календарных дней со дня одного из перечисленных выше событий (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Получить новый патент можно будет в следующем году.

09. РЕШЕНИЕ о выборе ПСН.

Если вы уже ведете деятельность, допустим на УСН доходы, то сделайте расчеты налогов, сравнение и выбор. Если только планируете деятельность, возьмите за основу расчета предполагаемые суммы доходов и взносов.

10. ВЫВОД: При применении ПСН экономия составит 55000 руб. в год (по сравнению с УСН).

Срочно подавайте Заявление, получайте патент и экономьте свои денежки!

Сделать автоматический расчет налога ПСН поможет госресурс .

Подписывайтесь на мой телеграмм!

Добрый день, коллеги.

Сегодня на повестке дня обзор документов и вопросов по самозанятым и патентной системе:

•как «вернуть» стоимость патента;

•может ли самозанятый работать на ПСН.

Как «вернуть» стоимость патента

С 1 января 2021 года, если вы ИП на патенте, то вы сможете, заплатив страховые взносы, вернуть стоимость патента. Допустим, вы купили патент за 20 000 рублей, а страховые взносы вам обошлись в 40 000 рублей. И вы можете полностью обнулить стоимость патента. Вам эти деньги либо вернут, либо зачтут в следующем налоговом периоде. Это если вы работаете один как ИП. А если у вас есть сотрудники (на патенте можно иметь до 15 человек), то вы можете в 2 раза уменьшить стоимость всех патентов, которые у вас есть.

Но была путаница, никто не знал, как и какие формы использовать. И наконец-то появились разъяснения налоговиков.

Приказ ФНС России от 26 марта 2021 года №ЕД-7-3/218@

В этом приказе утверждены: бланк и правила направления уведомления в налоговую инспекцию – там все есть. И, плюс, налоговики дополнительно разжевывают, как и что заполнять в Письме ФНС России от 19.07.2021 №СД-4-3/10101@.

И пусть будет хорошо хотя бы ИП, работающим на патенте. Раньше стоимость патента плюсовалась к стоимости страховых взносов. А сейчас на всю сумму страховых взносов можно уменьшить стоимость патентов. И на том хорошо.

Тяжелее всего, конечно, компаниям на ОСН. Плюс, налоговики придумали тему, что с 1 января 2022 года перед началом выездной налоговой проверки будут блокироваться активы налогоплательщиков. И не забывайте о замечательном цифровом контроле. Все стало веселее.

Может ли самозанятый работать на ПСН

Меня часто спрашивают клиенты: «Может ли самозанятый, будучи ИП, совмещать свою деятельность с патентом?» К сожалению, не может.

Потому что конкретные ограничения мутно там написаны в ч. 2 ст. 4 и в ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ. И п. 7 ст. 4 не позволяет совмещать НПД с иными спецрежимами.

Еще был вопрос: «Можно ли самозанятому покупать и продавать крипту?» Пока можно.

Но Минфин уже выпустил письмо, в котором написано, что нельзя. Потому что Минфин действует на опережение. Эта инициатива еще в законопроекте, который сейчас находится в Думе. Криптовалюту хотят признать имуществом. А самозанятый не может покупать и продавать имущество.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документы:

Приказ ФНС России от 26 марта 2021 года №ЕД-7-3/218@

Письмо ФНС России от 19.07.2021 №СД-4-3/10101@

Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ

Добрый день, уважаемые коллеги.

Сегодня обсудим 5 документов, которые помогут вам в бизнесе. Я хочу, чтобы мы использовали все возможности больше зарабатывать и меньше платить налогов законным путем. И в том числе, чтобы мы использовали документы, выпускаемые ФНС России.

Письмо ФНС России от 25.02.2021 №СД-4-3/2355@

Это письмо для тех, кто работает на ПСН или собирается перейти на эту замечательную систему налогообложения. Потому что теперь на патенте можно учитывать страховые взносы в зачет стоимости патента. Также ПСН-щикам можно иметь площадь торгового зала или площадь обслуживания посетителей до 150 м². Патентную систему сильно улучшили в этом году.

Этот документ говорит нам о том, что если вы, как ИП, используете ПСН в розничной торговле, то вы можете работать на патенте «через любые торговые объекты, расположенные в зданиях, строениях и сооружениях (их частях) (например, в административных (офисных) зданиях, складах), иных зданиях, строениях, сооружениях), может применяться патентная система налогообложения».

Потому что раньше налоговики на местах придирались и говорили: «Это офисное здание (или склад), ты тут не можешь применять патент, мы тебя на классику переведем». Теперь центральный аппарат ФНС России принял решение в пользу бизнесменов.

Письмо Минфина России от 27.01.2021 №03-11-06/2/4855

В этом письме говорится об индексации величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год, в целях применения УСН. Документ тоже для микробизнеса.

В этом году предельный лимит на упрощенке будет 150-200 млн рублей. А уже со следующего года включат коэффициенты-дефляторы, и на упрощенке эта планка будет еще больше. Это хорошо. В России для микро- и малого бизнеса с оборотами до 200 млн рублей полно шикарных налоговых режимов, которых нет ни в одной стране мира.

Письмо ФНС России от 25.02.2021 №СД-4-2/2368@

Вот еще одни хороший документ про электронный документооборот между налоговыми органами и банками. Пока он не запущен, ФНС России ограничивает налоговиков на местах, чтобы они не требовали у банков лишнюю информацию про вас.

«Каких-либо иных форм и порядка направления налоговым органом в банк запросов о представлении выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено».

То есть сейчас они могут получить информацию о движении денег по вашим счетам, только если вас подозревают в неуплате налогов, согласно ст. 86 НК РФ.

Письмо ФНС России от 02.02.2021 №СД-4-3/1135@

Еще одно хорошее письмо ФНС России, которое нужно тем, кто сейчас будет сдавать годовые декларации по упрощенке. Если вам предстоит сдавать годовую декларацию, то изучите это письмо.

Письмо ФНС России от 24.02.2021 №АБ-4-20/2278@

Налоговики возобновили свое право снимать контрольную кассовую технику с учета, если у вас истек срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе. Вот если срок этого ключа истек, то вашу ККТ снимут с учета в одностороннем порядке. Почему это письмо хорошее? Потому что вас предупредят минимум за 1 месяц до даты предполагаемого снятия ККТ с учета.

Из недр налоговых органов довольно часто выходят хорошие разъясняющие письма, которые помогают налогоплательщикам спорить с налоговиками на местах, помогают находить какие-то решения для себя и качественнее вести дела.

Спасибо налоговикам за эти 5 писем. Надеюсь, информация пошла вам на пользу.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылки на документы:

Письмо ФНС России от 25.02.2021 №СД-4-3/2355@

Письмо Минфина России от 27.01.2021 №03-11-06/2/4855

Письмо ФНС России от 25.02.2021 №СД-4-2/2368@

Письмо ФНС России от 02.02.2021 №СД-4-3/1135@

Письмо ФНС России от 24.02.2021 №АБ-4-20/2278@