Но на практике именно цессия приносит компаниям одни из самых болезненных доначислений. И причина не в том, что схема плохая. А в том, что бухгалторы и директора допускают три типовые ошибки, которые налоговые инспекторы знают наизусть.

Разбираем каждую ошибку на реальных примерах и свежей судебной практике.

Ошибка №1. Не посчитали лимит убытка — и потеряли 17 тысяч из 20

Смотрите, какая ловушка. Компания «Продавец» в июне отгрузила товар на 500 000 рублей. Срок оплаты по договору — 24 июля. Но ждать денег не стала и 17 июля продала дебиторку «Новому кредитору» за 480 000 рублей.

Казалось бы, убыток очевиден: 480 000 − 500 000 = минус 20 000 рублей. Логично? Логично.

Но вот незадача — уступка произошла до срока платежа. А это значит, что по пункту 1 статьи 279 НК РФ убыток признаётся не в полной сумме, а в пределах, рассчитанных по специальной формуле.

Формула такая: Сумма долга × Ключевая ставка × 1,5 / 365 дней × Количество дней до платежа

Считаем по нашему примеру:

• Ключевая ставка — 21%

• Дней до платежа — 7 (с 18 по 24 июля)

• Максимальная ставка для рублёвых займов — 150% от ключевой

480 000 × 21% × 1,5 / 365 × 7 = 2 899,73 рубля

То есть из 20 000 рублей убытка налоговая признаёт только 2 899,73 рубля. Разницу в 17 100 рублей включают в налогооблагаемый доход.

Запомните правило: уступка до срока платежа — убыток с лимитом. Уступка после срока платежа — убыток в полной сумме. Переуступка (когда долг перепродают) — лимита вообще нет.

И ещё один момент: способ расчёта предельной величины обязательно должен быть прописан в учётной политике. Если его там нет — инспектор имеет полное право снять весь убыток целиком. И суды его в этом поддержат.

Ошибка №2. Фиктивный документооборот — и все расходы под нож

Это уже не математика, это история про то, как компания сама себе выкопала яму. Ситуация такая. Компания задолжала поставщику-ИП. ИП уступил право требования долга третьей стороне. Компания погасила задолженность, учла сумму в расходах по налогу на прибыль и заявила вычет по НДС.

На первый взгляд — обычная цессия. Но инспекторы при выездной проверке подняли договор поставки, по которому образовался долг. И выяснили странную вещь: договор был заключён не с ИП, а с той самой третьей стороной. А деньги компания перевела на счёт ИП.

Получился замкнутый круг: формально все документы есть, а по факту непонятно, кто кому что отгрузил и кто реально исполнял обязательства.

Налоговики доначислили налог на прибыль, НДС и штраф. Компания пошла в суд.

Суды всех инстанций поддержали инспекторов (постановление АС Центрального округа от 07.11.2025 № А54-6630/2023). Аргумент простой: компания не смогла доказать, кто на самом деле выполнил договор поставки, а раскрывать эту информацию отказалась.

Вывод: договор цессии сам по себе ничего не защищает. Если за ним нет реальной поставки, займа или оказания услуг — расходы снимут, вычет по НДС аннулируют, плюс штраф.

Перед тем как продавать или покупать дебиторку, поднимите первичку. Акты, накладные, платежки, акты сверки — всё должно быть в порядке и подтверждать, что долг реальный.

Ошибка №3. Должник ликвидирован — и компания решила, что убыток потерян

А вот тут, коллеги, интересная история, которая заканчивается хорошо для налогоплательщика.

Банк выдал кредиты заёмщику. Заёмщик деньги не вернул, попал под банкротство. После завершения конкурсного производства банк уступил долг новому кредитору, тот — ещё двум.

Новые кредиторы попытались взыскать долг, но суды им отказали: должник-то ликвидирован, в ЕГРЮЛ запись есть, кого взыскивать?

Дело дошло до Верховного суда. И ВС встал на сторону кредиторов (определение от 21.10.2019 № 308-ЭС19-12135).

Позиция ВС такая: ликвидация должника не делает цессию ничтожной и не лишает нового кредитора права учесть налоговый убыток. Если кредитор не получил свои деньги до завершения конкурсного производства, он может взыскать долг с иных лиц, если это предусмотрено законодательством о банкротстве.

Но есть нюанс, и он критически важен. Убыток признают только если кредитор предпринимал реальные действия по взысканию долга. Просто купить долг и положить в стол — не получится.

Что значит «реальные действия»:

• подали заявление в реестр требований кредиторов;

• участвовали в собраниях кредиторов;

• обжаловали действия арбитражного управляющего;

• сохранили переписку с должником, управляющим, судом.

Без этих доказательств суд откажет в признании убытка. С доказательствами — признает.

Памятка: как продавать дебиторку и не нарваться на доначисления

Собрал для вас шесть правил, которые работают в 90% случаев.

1. Закрепите метод учёта убытка в учётной политике. Пропишите, как рассчитываете предельную величину убытка при уступке до срока платежа. Без этого — риск снятия всего убытка.

2. Документируйте экономическое обоснование цены. Если продаёте долг за 30% от номинала — будьте готовы объяснить почему. Пригодится отчёт о финансовом состоянии должника, сведения о просрочке, заключение оценщика.

3. Разделяйте учёт первоначальной уступки и переуступки. Это разные операции с разными правилами. Перепутаете — переплатите налог.

4. Проведите аудит действующих договоров цессии. Возможно, в вашей ситуации выгоднее не цессия, а факторинг, новация или отступное. У каждого механизма своя налоговая логика.

5. Обеспечьте безупречное документальное оформление. Договор, первичка по основному долгу, платёжки, акты сверки. Всё должно сходиться.

6. При банкротстве должника действуйте активно. Подавайте заявления в реестр, участвуйте в собраниях, обжалуйте действия управляющего. Сохраняйте все документы — это ваши доказательства реальных действий по взысканию.

Резюме

Цессия — рабочий инструмент. Но только если подходить к ней с головой.

Три главных правила:

• до срока платежа — убыток с лимитом, после — в полной сумме, при переуступке — лимита нет;

• за каждой цессией должна стоять реальная сделка, а не фиктивный документооборот;

• ликвидация должника не отменяет право на убыток, но только если вы докажете, что реально пытались взыскать долг.

Закрепите всё в учётной политике, документируйте обоснование цены, разделяйте уступку и переуступку — и цессия станет для вас инструментом управления ликвидностью, а не источником доначислений.

В моих книгах подробно разбираю учёт цессии, факторинга, новации и других механизмов работы с дебиторкой — с примерами расчётов и ссылками на судебную практику: https://taplink.cc/booksivkov

Налоговые льготы и законные способы оптимизации, о которых часто молчат даже инспекторы: https://taplink.cc/taxe2020.ru

Если налоговая уже пришла с претензиями по цессии или назревает корпоративный конфликт — нужна помощь профессионала: https://taplink.cc/nalogpro

Ставьте плюс, если разбор был полезен. В комментариях расскажите, сталкивались ли вы с претензиями по цессии — какие аргументы помогли отстоять позицию.

Евгений Сивков, кандидат экономических наук, аудитор, налоговый консультант, автор более 70 книг по налогам и бухгалтерскому учёту.

Нормативка и судебная практика по теме:

• п. 1, 3 ст. 279 НК РФ (убыток от уступки права требования)

• подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ (предельная ставка процента)

• постановление АС Центрального округа от 07.11.2025 № А54-6630/2023

• определение ВС от 21.10.2019 № 308-ЭС19-12135

Среди основных причин эксперт назвал усложнение экзаменационных требований, высокую стоимость автомобилей, затраты на их содержание, а также нехватку парковочных мест, в том числе в новых жилых районах.

Генератор денег для бюджета

"При этом каждый автомобиль – генератор денег для бюджета, одно рабочее место в автопроме создает пять в смежных областях, это огромный поток налогов и занятость людей, обслуживающих машины. В этой ситуации есть риск потерь бюджета: уже сейчас говорят о недоборе утилизационного сбора", – рассказал он Москве 24.

Следует помнить, что порядка 80% всех грузов в России перевозятся автотранспортом. Решение в перспективе – высокоавтоматизированный роботизированный транспорт, но он появится не сегодня, а дефицит водителей есть уже сейчас.

Антон Шапарин

вице‑президент НАС
-
Снова добрая весть! Зумеры не только отказываются от алкоголя, но и не желают покупать и содержать дорогостоящую вещь, поедающую бюджет. Не хотят платить высокие налоги, огромный утилизационный сбор, содержать страховщиков, автомойщиков, шиномонтажников, охранников стоянок и многих других. Не хотят работать водителями.
Писал об этом ранее
Всю жизнь нам твердили, что просто необходимо много лет откладывать деньги ради того, чтобы купить себе дорогостоящее имущество, которое большую часть времени будет стоять и при этом потреблять твои ресурсы. Раньше пропаганда выставляла автомобиль необходимым атрибутом, символом успешности. Про автомобили и шоферов пели песни. Это не просто дорогое имущество, а целый образ жизни.
Вместо покупки автомобиля потратить деньги на путешествия по стране и миру - моему поколению такое бы даже в голову не пришло! Раньше путешествия сводились к ритуальной поездке на море раз в год и редким поездкам к родственникам в далёкие города.
У молодёжи получается без машины за год посещать мест больше, чем пожилые родственники посетили за всю жизнь.

А как же престиж? А как тогда крутить брелок на пальце перед посторонними людьми? А как тогда слушать громкую музыку с открытыми окнами?

Радует, что молодые люди подходят более разумно и прагматично.

В современном развитом городе не нужен автомобиль!


источник6 https://www.m24.ru/articles/03072026/916667

Мишель: Гарри, этот парень законченный неудачник. Я говорю себе: «Мишель, зачем тебе нужен очередной развод? Не получилось в первый раз, не получится и во второй».

Гарри: Твой телефон звонит.

Гарри (берет трубку): Да.

Сет: Привет, Гарри. Как дела? Сет. Вы слушали мое сообщение?

Гарри: Гарри, извините, у нас тут такая спешка. Что случилось с компанией Farrow Tech? Их акции упали на 5 пунктов. Думаю, их надо... продать.

Сет: Продать? Вы хотите продать сейчас, но цена упала. Таким путем вы денег не заработаете. Какой в этом смысл? Надо продавать, пока цена не упала еще ниже.

Сет: Хорошо, давайте сделаем так. Я обещал вам прибыль через 60 дней, а прошло только 20. Но ситуация резко меняется, я хочу, чтобы вы участвовали. Поэтому я вам перезвоню. Все утро я собирал информацию. Цена упала по техническим причинам. Министерство тормозит процесс, но с компанией все в порядке. Они просто заключают больше контрактов, вот и все. Говорю вам, это будет лакомый кусочек.

Брокер (позади Сета): Парни, послушайте.

Сет: Гарри, извините. Подождите секундочку.

Брокер: Эй! Заткнитесь! Мне позвонил Майкл. Комиссия за Farrow Tech составляет 3 доллара!

Офис взрывается радостными криками и аплодисментами брокеров

Сет: Гарри, послушайте.

Гарри: Господи... Что там происходит?

Сет: Что я вам говорил? Они знают. Тут все с ума сошли. Они уже возросли на 1 пункт, и министерство дало согласие. Я советую это всем своим клиентам. Вы можете купить те же самые акции, но уже не по 8 долларов, а по 4. Когда они стоили 8, я сказал, что они возрастут до 20, верно? И они вырастут. Может, даже выше. Кроме того, вы сможете заработать еще больше, чем раньше. Я брал их по 8, возьму и по 4. Ваша средняя цена падает.

Гарри: Что?

Сет: Если вы купили 100 акций за 10 долларов и еще 100 покупаете за 5, то вы имеете 200 акций по 7,5 баксов за штуку. Допустим, вы купили по 10, а я продал по 15. Сколько вы заработали?

Гарри: Пять.

Сет: Пять. Но если вы купите по 7,5, а я продам за 15, вы получите больше.

Гарри: Да, но...

Сет: Погодите, Гарри. Я только закрою дверь в офис. Подождите, ладно?

Сет садится на пол под стол, зажимая свободное ухо рукой от шума

Сет: Я кое-что разузнал. Пару дней назад Дэн Дорфман из NBC дал хороший отзыв о Farrow Tech. Послушайте, это между нами. Я позвонил знакомому брокеру из другой фирмы и попросил его купить 50 тысяч акций на имя моей сестры. Гарри, на эти деньги я отправлю детей в колледж. Но мне надо сделать еще миллион звонков. Я позвоню всем клиентам и предложу эту новую возможность. Помните, что я вам говорил? Что у этой фирмы бывает 6–7 крупных сделок в год. Так вот, это одна из них. Кажется, вы упоминали о покупке нового дома? Ведь так?

Гарри: Да.

Сет: Хотите расплатиться за него наличными завтра? Вы серьезно?

Гарри: Вы серьезно?

Сет: Серьезней некуда.

Гарри: Всё, что у меня есть, это... Это 50 тысяч банковских сбережений.

Девушка-секретарь (громко): Сет! Сет, звонок на третьей линии!

Сет: Гарри, мне звонят. Я должен идти. Так что вы решили?

Сцена переключается на фургон прослушки ФБР, где сидят агенты в наушниках

Агент ФБР (прослушивает): Как старается. Парень далеко пойдет.

Гарри слушает бесполезный трёп и нытье коллеги о неудачах с мужчинами, ожидая скорейшего завершения её монолога. Не потому, что ему интересно, а потому, что он неспособен быть автором своей жизни, который диктует свою волю окружающей действительности. Именно поэтому окружающая действительность навязывает ему те события и сценарии, которые пожелает и посчитает нужным. Когда человек отказывается или не может быть автором своей жизни, сценарий для него всегда пишут другие.

Гарри слабо отличается от NPC или мебели по своей сути. Почему? Потому что мебель можно крутить, вертеть, переставлять, обоссать, повредить и сделать многое другое. Но мебель будет терпеть, потому что она не имеет своей воли. Мебель — объект. Шанс сопротивления равен нулю. NPC являются такими же объектами в контексте игр, а не живыми персонажами со своей волей. А те алгоритмы, что ошибочно воспринимаются за волю, можно легко переписать, сломать, навязать. В контексте общения с коллегой Гарри является мебелью, а в контексте разговора с брокером — вышеописанным NPC.

Гарри неспособен отстаивать и удерживать личные границы, поэтому их переступает каждый встречный. Ноющая коллега, брокер-мошенник и внушаемые фантазии о чем-либо. Любое давление и внушение пролетает, как пуля сквозь масло, потому что существующие барьеры ломаются от удара пальцем.

«Мишель, зачем тебе нужен очередной развод? Не получилось в первый раз, не получится и во второй» — говорит Мишель. Ни один адекватный мужчина не задержится с ноющей, неухоженой женщиной в возрасте, которая имеет обиды, предъявы и прочее недовольство в отношении мужчин, если их не связывает нечто, что кратно перевешивает такое положение дел. Многие выберут лишний раз передернуть или убежать в зависимость, которая будет насыщать, чем пытаться что-либо выстраивать с той, которую пол жизни кто-то использовал. Мало кому захочется сталкиваться с последствиями этого использования, будучи одним из «потребителей». Это как использовать десятки и сотни раз использованный кем-то презерватив. Хрен его знает, какая гадость в нём затаилась. А учитывая жалобы Мишель, гадости там хватает. Это всё при условии, что мужчина не имеет значимости и ценности в глазах большинства женщин, но обладает адекватностью. А если мужчина имеет значимость и ценность, тогда он сделает выбор в пользу другой. В пользу той, что моложе, адекватнее, здоровее, красивее, интереснее и т.д.

Стоит помнить и понимать, что я рассматриваю происходящее в контексте отрывка из фильма. Если вы проецируете написанное на реальную жизнь, тогда можете спокойно сменить пол всем участникам и применить схожий алгоритм. По обе стороны хватает тех, кого лучше избежать.

«Таким путем вы денег не заработаете» — говорит Сет. Так он уже их не заработал, а потерял. Существуют моменты, когда выгоднее зафиксировать убытки, чем надеяться на чудо. Чаще побеждает не тот, кто много фантазирует, а тот, кто вовремя зафиксировал убытки. Слышал о множестве таких ситуаций, когда люди надеялись на чудо и теряли всё, когда первично планировали зафиксировать убыток в пределах 5-10%. Но азарт овладевал их эмоциями, и они ждали. Но ожидания не принесли ничего, кроме потери и разочарования. Это как некоторые ожидают чуда в отношениях, что человек изменится, одумается, станет лучше, теряя годы и ресурсы. А после удивляются, что пол жизни прошло, а человек каким был, таким и остался по своей сути.

«Пару дней назад Дэн Дорфман из NBC дал хороший отзыв о Farrow Tech» — говорит Сет. Не существует никакого Дэна Дорфмана из NBC, как и его отзыва. Всё это лишь пустые слова, которые Гарри даже не подумал проверить. Слова Сета такая же пустышка, как и жизнь Гарри. Но Гарри хочет верить, что сейчас разбогатеет и жизнь заиграет красками. Не заиграет. Всё это такие же пустые фантазии, как и вся его жизнь.

Мишель: Гарри, этот парень законченный неудачник. Я говорю себе: «Мишель, зачем тебе нужен очередной развод? Не получилось в первый раз, не получится и во второй».

Гарри: Твой телефон звонит.

Гарри (берет трубку): Да.

Сет: Привет, Гарри. Как дела? Сет. Вы слушали мое сообщение?

Гарри: Гарри, извините, у нас тут такая спешка. Что случилось с компанией Farrow Tech? Их акции упали на 5 пунктов. Думаю, их надо... продать.

Сет: Продать? Вы хотите продать сейчас, но цена упала. Таким путем вы денег не заработаете. Какой в этом смысл? Надо продавать, пока цена не упала еще ниже.

Сет: Хорошо, давайте сделаем так. Я обещал вам прибыль через 60 дней, а прошло только 20. Но ситуация резко меняется, я хочу, чтобы вы участвовали. Поэтому я вам перезвоню. Все утро я собирал информацию. Цена упала по техническим причинам. Министерство тормозит процесс, но с компанией все в порядке. Они просто заключают больше контрактов, вот и все. Говорю вам, это будет лакомый кусочек.

Брокер (позади Сета): Парни, послушайте.

Сет: Гарри, извините. Подождите секундочку.

Брокер: Эй! Заткнитесь! Мне позвонил Майкл. Комиссия за Farrow Tech составляет 3 доллара!

Офис взрывается радостными криками и аплодисментами брокеров

Сет: Гарри, послушайте.

Гарри: Господи... Что там происходит?

Сет: Что я вам говорил? Они знают. Тут все с ума сошли. Они уже возросли на 1 пункт, и министерство дало согласие. Я советую это всем своим клиентам. Вы можете купить те же самые акции, но уже не по 8 долларов, а по 4. Когда они стоили 8, я сказал, что они возрастут до 20, верно? И они вырастут. Может, даже выше. Кроме того, вы сможете заработать еще больше, чем раньше. Я брал их по 8, возьму и по 4. Ваша средняя цена падает.

Гарри: Что?

Сет: Если вы купили 100 акций за 10 долларов и еще 100 покупаете за 5, то вы имеете 200 акций по 7,5 баксов за штуку. Допустим, вы купили по 10, а я продал по 15. Сколько вы заработали?

Гарри: Пять.

Сет: Пять. Но если вы купите по 7,5, а я продам за 15, вы получите больше.

Гарри: Да, но...

Сет: Погодите, Гарри. Я только закрою дверь в офис. Подождите, ладно?

Сет садится на пол под стол, зажимая свободное ухо рукой от шума

Сет: Я кое-что разузнал. Пару дней назад Дэн Дорфман из NBC дал хороший отзыв о Farrow Tech. Послушайте, это между нами. Я позвонил знакомому брокеру из другой фирмы и попросил его купить 50 тысяч акций на имя моей сестры. Гарри, на эти деньги я отправлю детей в колледж. Но мне надо сделать еще миллион звонков. Я позвоню всем клиентам и предложу эту новую возможность. Помните, что я вам говорил? Что у этой фирмы бывает 6–7 крупных сделок в год. Так вот, это одна из них. Кажется, вы упоминали о покупке нового дома? Ведь так?

Гарри: Да.

Сет: Хотите расплатиться за него наличными завтра? Вы серьезно?

Гарри: Вы серьезно?

Сет: Серьезней некуда.

Гарри: Всё, что у меня есть, это... Это 50 тысяч банковских сбережений.

Девушка-секретарь (громко): Сет! Сет, звонок на третьей линии!

Сет: Гарри, мне звонят. Я должен идти. Так что вы решили?

Сцена переключается на фургон прослушки ФБР, где сидят агенты в наушниках

Агент ФБР (прослушивает): Как старается. Парень далеко пойдет.

Гарри слушает бесполезный трёп и нытье коллеги о неудачах с мужчинами, ожидая скорейшего завершения её монолога. Не потому, что ему интересно, а потому, что он неспособен быть автором своей жизни, который диктует свою волю окружающей действительности. Именно поэтому окружающая действительность навязывает ему те события и сценарии, которые пожелает и посчитает нужным. Когда человек отказывается или не может быть автором своей жизни, сценарий для него всегда пишут другие.

Гарри слабо отличается от NPC или мебели по своей сути. Почему? Потому что мебель можно крутить, вертеть, переставлять, обоссать, повредить и сделать многое другое. Но мебель будет терпеть, потому что она не имеет своей воли. Мебель — объект. Шанс сопротивления равен нулю. NPC являются такими же объектами в контексте игр, а не живыми персонажами со своей волей. А те алгоритмы, что ошибочно воспринимаются за волю, можно легко переписать, сломать, навязать. В контексте общения с коллегой Гарри является мебелью, а в контексте разговора с брокером — вышеописанным NPC.

Гарри неспособен отстаивать и удерживать личные границы, поэтому их переступает каждый встречный. Ноющая коллега, брокер-мошенник и внушаемые фантазии о чем-либо. Любое давление и внушение пролетает, как пуля сквозь масло, потому что существующие барьеры ломаются от удара пальцем.

«Мишель, зачем тебе нужен очередной развод? Не получилось в первый раз, не получится и во второй» — говорит Мишель. Ни один адекватный мужчина не задержится с ноющей, неухоженой женщиной в возрасте, которая имеет обиды, предъявы и прочее недовольство в отношении мужчин, если их не связывает нечто, что кратно перевешивает такое положение дел. Многие выберут лишний раз передернуть или убежать в зависимость, которая будет насыщать, чем пытаться что-либо выстраивать с той, которую пол жизни кто-то использовал. Мало кому захочется сталкиваться с последствиями этого использования, будучи одним из «потребителей». Это как использовать десятки и сотни раз использованный кем-то презерватив. Хрен его знает, какая гадость в нём затаилась. А учитывая жалобы Мишель, гадости там хватает. Это всё при условии, что мужчина не имеет значимости и ценности в глазах большинства женщин, но обладает адекватностью. А если мужчина имеет значимость и ценность, тогда он сделает выбор в пользу другой. В пользу той, что моложе, адекватнее, здоровее, красивее, интереснее и т.д.

Стоит помнить и понимать, что я рассматриваю происходящее в контексте отрывка из фильма. Если вы проецируете написанное на реальную жизнь, тогда можете спокойно сменить пол всем участникам и применить схожий алгоритм. По обе стороны хватает тех, кого лучше избежать.

«Таким путем вы денег не заработаете» — говорит Сет. Так он уже их не заработал, а потерял. Существуют моменты, когда выгоднее зафиксировать убытки, чем надеяться на чудо. Чаще побеждает не тот, кто много фантазирует, а тот, кто вовремя зафиксировал убытки. Слышал о множестве таких ситуаций, когда люди надеялись на чудо и теряли всё, когда первично планировали зафиксировать убыток в пределах 5-10%. Но азарт овладевал их эмоциями, и они ждали. Но ожидания не принесли ничего, кроме потери и разочарования. Это как некоторые ожидают чуда в отношениях, что человек изменится, одумается, станет лучше, теряя годы и ресурсы. А после удивляются, что пол жизни прошло, а человек каким был, таким и остался по своей сути.

«Пару дней назад Дэн Дорфман из NBC дал хороший отзыв о Farrow Tech» — говорит Сет. Не существует никакого Дэна Дорфмана из NBC, как и его отзыва. Всё это лишь пустые слова, которые Гарри даже не подумал проверить. Слова Сета такая же пустышка, как и жизнь Гарри. Но Гарри хочет верить, что сейчас разбогатеет и жизнь заиграет красками. Не заиграет. Всё это такие же пустые фантазии, как и вся его жизнь.