Серия «УСН.»

Кто освобожден от НДС с 2025:

Упрощенцы не платят НДС при доходе за 2024 ниже 60 млн руб. Оповещать налоговую и слать уведомление не надо.

Освобождение от НДС не действует, если УСН-щик:

• является налоговым агентом по налогу,

• платит налог при экспорте товаров в РФ.

Упрощенец не платит налог с 1 января каждого года, если в прошлом доход не дотянул до 60 млн руб.

Например, доход компании в 2024 - 70 млн руб, поэтому с 01.01.25 перечисляет НДС в казну. Доход в 2025 - 59 млн руб, значит с 01.01.26 фирму автоматически освободят от налога..

Кто обязан платить НДС:

При доходе за 2024 свыше 60 млн руб, с 01.01.25 упрощенец становится плательщиком НДС.

Однако, при наличии операций, освобожденных от обложения НДС по НК (из ст 146, 149), фирма не обязана начислять и платить налог. Но должна внести их в декларацию.

Когда начинать уплату НДС, если превысили доходный лимит:

С 1-го числа следующего за превышением месяца налог начисляется и перечисляется в бюджет.

Например, в марте 2025 доход дошел до 62 млн руб, значит с 01 апреля 2025 исчисляем и платим НДС.

Не забываем, если доход взлетит выше 450 млн руб - фирма(ИП) слетит с УСН.

Новые фирмы и ИП:

Принцип неприменения НДС аналогичен фирмам (ИП) “со стажем”.

Например, ООО зарегистрировали в марте 2025, выбрали УСН, в июле 2025 доходы достигли 74 млн руб. С марта по июль 2025 действует освобождение, с августа 2025 фирма перечисляет НДС, в 2026 налог тоже придется платить.

Как рассчитать доходы для неприменения НДС:

• Доходы для определения порога в 60 млн рублей определяются по правилам учета доходов для УСН.

• При совмещении режимов (УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН) засчитываются все доходы.

• По ПСН берутся фактически полученные доходы предпринимателя.

• Агентами и комиссионерами на упрощенке учитываются только суммы вознаграждения.

Правила регулируются законом от 12.07.24 под номером 176-ФЗ.

Какую ставку НДС сможет применять упрощенец, как ее выбрать - расскажу во 2 части (с примерами), которая выйдет завтра.

Подписывайтесь на мой телеграмм!

6. Правила расчета НДС, если лимит превышен.

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

• реализация товаров (услуг, работ) в РФ

• передача прав на имущество.

НДС, прибавленный к цене реализации, оплатит покупатель.

Формула расчета реализации с НДС:

Стоимость с НДС = (Стоимость проданных товаров, услуг, работ + акциз) х ставку НДС.

Стоимость реализации без НДС и с НДС, ставка и сумма налога выделяются отдельно в документах:

• накладная, акт, упд,

• счет-фактура на реализацию,

• счет-фактура на аванс от покупателя,

• платежное поручение, чек, квитанция, счет

7. Как упрощенцу выбрать ставки НДС.

Ставки НДС упрощенец выбирает самостоятельно - один из двух вариантов (или / или):

• Обычные ставки - 20%, 10%, 0%, с возможностью вычета входящего НДС от поставщиков. При этом НДС к уплате уменьшается, но не учитывается в расходах (при УСН доходы-расходы).

• Пониженные спецставки - 5% либо 7%, без возможности вычета входящего НДС. Он включается в расход (при УСН доходы-расходы).

👉 Покупатель получает вычет НДС на любые ставки, указанные в счет-фактуре упрощенцем (20%, 10%, 5%, 7%).

Важно! Налоговая узнает о выбранной ставке из декларации по НДС, которую плательщики налога обязаны сдавать ежеквартально. Специально извещать госорган не нужно.

Подавляющему большинству компаний и ИП выгоднее применять пониженные ставки без вычета. Это показали мои расчеты. Общие ставки могут быть интересны для привлечения клиентов НДС-ков (покупателей, заказчиков) на ОСНО.

8. Какую пониженную ставку (5% или 7%) будет применять упрощенец в 2025, 2026 и последующих годах, если потеряет освобождение от НДС.

Упрощенец, чьи доходы превысят лимит по НДС в 2024 году, будет применять в 2025 спец ставку:

• 5%, при доходе в 2024 от 60 до 250 млн руб,

• 7%, при доходе в 2024 от 250 до 450 млн руб.

Упрощенец, чьи доходы превысят лимит по НДС в 2025 году, со следующего месяца после перелимита, будет применять ставку в 2025:

• 5%, при доходе от 60 до 250 млн руб,

• 7%, при доходе от 250 до 450 млн руб.

Упрощенец, чьи доходы превысят лимит по НДС в 2025 году, будет применять в 2026 спец ставку:

• 5%, при доходе в 2025 от 60 до 250 млн руб (с учетом индексации),

• 7%, при доходе в 2025 от 250 до 450 млн руб (с учетом индексации).

Далее, 12 последовательных квартала применяются ставки 5% и 7%. Отсчет идет с квартала, когда была подана НДС-декларация с указанием ставки.

🎈ИЗМЕНЕНИЕ ставок НДС, выбранных упрощенцем:

Пониженные ставки 5% (7%) применяются в течение 12 последовательных кварталов, если упрощенец не слетит с упрощенки (годовой доход свыше 450 млн руб) или не получит освобождение от НДС (годовой доход ниже 60 млн руб).

Общие ставки 20%, 10% можно изменить на пониженные 5% (7%) с начала следующего квартала.

***************

ПРИМЕР

Упрощенец получил в 2024 году доход 70 млн руб, с 1 января 2025 применяет ставку НДС 5%.

В августе 2025 года доход составил 260 млн руб, поэтому с сентября 2025 перешел на ставку 7%.

Весь 2026 год упрощенец будет применять 7%.

В 2026 году доход снизился и составил 220 млн руб, поэтому с 1 января 2027 года ставка изменится на 5%.

👉 Если упрощенец захочет вместо спец ставок применять общие (20%, 10%), то придется ждать 12 последовательных кварталов или получить годовой доход ниже 60 млн руб, после чего начнется новый отсчет.

Допустим, в 2026 году доход снизился до 50 млн руб, тогда с 01.01.2027 упрощенец получит освобождение от НДС. Если в течение 2027 года доход превысит 60 млн руб, можно снова выбирать ставки - либо пониженные (5%, 7%), либо основные (20%, 10%).

Правила регулируются законом от 12.07.24 под номером 176-ФЗ.

Читайте часть 1 тут.

Подписывайтесь на мой телеграмм о налогах и учете!

Как перейти на УСН?

Для перехода на УСН в налоговую инспекцию подается Уведомление по рекомендованной форме 26.2-1. Также можно использовать собственный формат. Но, в этом случае, могут быть «перегибы на местах» со стороны налоговиков.

В уведомлении указывают:

• Организации и ИП - объект налогообложения (доходы либо доходы за минусом расходов);

• Только организации - остаточную стоимость основных средств;

• Только организации  - сумму доходов  за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН.

Работающие организации и ИП могут перейти на упрощенку добровольно, либо в связи с утратой права применения спецрежима.

Добровольно.

С ОСНО, ЕСХН, АУСН, ПСН или НПД переход на УСН только со следующего года. Для этого уведомление подается до 31 декабря текущего года. Для перехода с 2024 года последний день подачи – 9 января 2024.

В связи с утратой права оставаться на спецрежиме, переход на УСН:

• С АУСН  – с даты снятия со спецрежима. Уведомление подается до 15 числа месяца, следующего за тем, когда были нарушены условия применения АУСН;

• С НПД самозанятого без ИП - с даты регистрации ИП. Уведомление (форма КНД 1150094)  подается в течение 20 кал. дней с момента утраты права на применение самозанятости (вместе с документами на регистрацию ИП);

• С НПД ИП – с даты утраты права применения НПД. Уведомление (форма КНД 1150094) подается в течение 20 кал. дней с момента утраты права на применение самозанятости;

• С ПСН – со следующего года. Для этого уведомление подается до 31 декабря текущего года. Для перехода с 2024 года последний день подачи – 9 января 2024.

Новые организации и ИП могут перейти на упрощенку сразу, подав уведомление:

• вместе с регистрационными документами;

• в течение 30 дней после регистрации.

Как подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС?

Уведомление можно подать одним из 5 способов:

1. В бумажном варианте отнести по месту регистрации фирмы (или ИП) в ИФНС – лично или через доверенное лицо. Берите 2 экземпляра уведомления, один с отметкой налоговой инспекции сохраните у себя.

   В тоже время есть указание ФНС о возможности подачи уведомления в любую налоговую (письмо от 24.11.2021 № СД-4-3/16373).

2. В бумажном формате подать через МФЦ – лично или через доверенное лицо.

   Это стало возможно после 21 июня 2023 года, согласно распоряжению ФНС от 19.02.2021 № 25@ в ред. от 21.06.2023 № 204@. Берите 2 экземпляра уведомления, один с отметкой МФЦ сохраните у себя.

3. В бумажном формате отправить ценным письмом с описью вложения и уведомлением о получении.

4. В электронном виде - через личный кабинет ИП на сайте ФНС (https://lkip2.nalog.ru/lk#/login), если есть КЭП.

5. В электронном виде - через программу сдачи отчетности в инспекцию, с КЭП (Астрал, СБИС, Контур и пр.).

При переходе с АУСН на УСН в добровольном порядке подать уведомление надо через свой банк или личный кабинет налогоплательщика. Если это вынужденная мера, из-за утраты права применения АУСН, отправить уведомление надо через личный кабинет налогоплательщика.

Переход на упрощенку имеет уведомительный порядок, поэтому ответа налоговой не будет. Подтверждение применения УСН может понадобиться для собственного спокойствия или по запросу контрагента. Тогда запросите информационное письмо по форме № 26.2-7 в ИФНС либо через личный кабинет налогоплательщика.

Подписывайтесь на мой телеграмм! ))