Источники идентификации клиента. FATCA и CRS.
На сегодняшний день действует весьма широкое количество источников информации, позволяющие идентифицировать клиента, его деятельность, представителей и бенефициарных владельцев.
С 2016 года Россия присоединилась к CRS (Common Reporting Standard), в России именуемый «Единый стандарт по обмену налоговой информацией» или просто CRS.
CRS является Европейским аналогом FATCA (US Government's Foreign Account Tax Compliance Act).
Суть FATCA и CRS весьма проста - выявить налоговое резидентство клиентов банка: как юридических, так и физических лиц.
Однако, так как РФ присоединилась к требованиям CRS, получается, что в случае нахождения в России клиента, который подтверждает свое налоговое резидентство в другой юрисдикции, Россия будет обязана сообщить в уполномоченные органы этой страны информацию и нахождении у своего клиента счетов в Российском банке.
Обычно под такими уполномоченными органами понимаются местные налоговые органы. Для чего это нужно - налоговое резидентство всегда означает наличие обязанности выплачивать налоги в стране резидентства. Под этими налогами в первую очередь понимается налог на прибыль для юр лиц и подоходный налог для физических лиц. Это означает, что даже если вы будете укрывать свои доходы в другой стране с более лёгким налоговым режимом (меньшие налоговые ставки), Ваш банк сообщит в Ваши местные налоговые органы информацию о Ваших счетах. Таким образом мы снова подходим к вопросу добросовестности ведения бизнеса и уже налоговой отчётности.
К FATCA Россия вряд ли присоединиться на фоне действующих санкции (мы ещё о них поговорим), однако, не забывайте, что Банки, которые представлены в США своими дочками или представительствами, обязаны выполнять FATCA. То есть, открывая счёт в России в любом (подчёркиваю, любом) международном Банке, Вы будете обязаны предоставить специальные формы в том числе и в рамках закона FATCA.
По FATCA заполняется форма W (обычно для налоговых резидентов-юр лиц России заполняется форма W-8BEN-E. В рамках CRS - форма CRS-E.
Прошу учитывать, что предоставление заведомо ложных сведений преследуется по закону. Ваш Банк первым обязан сообщить о подозрении в предоставлении ложной формы в целях укрывательства доходов. Это уже не Tax Avoidance, а самый настоящий Tax Evasion, т.е. уклонение от уплаты налогов (читай Уголовный кодекс).
У вас наверняка будет вопрос - кто подскажет как заполнить форму, кто это может делать на законных основаниях. Ответ - любой налоговый консультант. Вы можете обратиться к услугам BIG4 (EY, Deloitte, PwC, KPMG), BIG3, можете обратиться к Российским консалтинговым компаниям. Если BIG4 и BIG3 - это уже устоявшиеся и всемирно известные аббревиатуры, в России, таких ещё нет, поэтому называть компании по именам не стану. Сразу прошу за это прощения, а то посчитают рекламой.
Если совсем туго, спросите в конце концов у меня. Я буду рад подсказать на безвозмездной основе.
Возвращаясь к источникам - для идентификации или ресертификации клиента на примере ООО нам необходимо разделить источники по их составляющим:
1) правоспособность юр лица,
2) представители, выгодоприобретатели, бенефициарные владельцы,
3) операционная активность клиента.
Все физики (представители, выгодоприобретатели и бенефициарные владельцы идентифицируются сначала как личности, потом идёт идентификация с точки зрения их прав и обязанностей, их полномочий.
Выгодоприобретателями могут быть как физики, так и юрики.
1) идентификация правоспособности:
Как известно, правоспособность юр лица рождается вместе с его регистрацией.
Отсюда рождаются требования по предоставлению документов и информации, необходимые для подтверждения регистрации юр лица. Все эти требования зафиксированы в Положении Банка России №499-п:
Приложение 2.
Аналогичные требования существуют для физиков. Идентификация осуществляется на основе положений приложения 1 к тому же Положению Банка России №499-п.
Запомните для себя одну простую истину - если Банк что-то от Вас просит, значит он это делает не просто так. В Банках ведётся работа по оптимизации процессов - к вам не выйдут с требованиями, если это не будет безусловным требованием закона.
В качестве информационных источников, которых я упоминал в прошлой части, используется ряд коммерческих сервисов: Spark, Bloomberg, D&B, Lexis Nexis, Картотека (называю только те, которые использую сам).
Наряду с коммерческими, все Ваши данные прогоняются через государственные публичные источники - ЕГРЮЛ, МВД, Росстат, иные налоговые сервисы (дисквалифицированые лица, мас адреса, 213-ФЗ и прочие специализированные источники).
Как сканируется ваша активность, репутация и характер деятельности я расскажу в следующей части. Отличного всем вечера!