Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
В своей работе я столкнулась с фактом, что многие предприниматели и бухгалтера мало знакомы с различиями систем налогообложения. В посте я хочу рассказать про одну из специальных систем налогообложения.
При расчёте ЕНВД не имеет значение размер фактически полученного дохода, т.е. не важно, составила ли прибыль организации 1 тыс. руб. или 10 млн. руб., величина налога не измениться. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ: розничная торговля, общественное питание, бытовые и ветеринарные услуги, распространение и размещение рекламы, услуги по передаче во временное пользование торговых мест и земельных участков, услуги по временному размещению и проживанию, услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом, услуги стоянок, а так же услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобильных средств.
Условия для применения ЕНВД: Менее 100 сотрудников, доля других юридических лиц менее 25% (для организаций), режим введён на территории муниципального образования, в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности, деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций, налогоплательщик относится к категории «крупнейших».
ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для (ИП) индивидуальных предпринимателей), налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС).
Подача декларации и уплата налога происходят раз в квартал до 20 и 25 числа месяца, следующего за кварталом соответственно, т.е. за первый квартал декларация подаётся до 20 апреля, а налог уплачивается до 25 апреля.
ЕНВД = (БД*К1*К2(ФП1+ФП2+ФП3)*СН) –СВ
БД- базовая доходность, условная месячная доходность, зависимая от вида деятельности. В п. 3 Ст. 346.29. НК РФ перечислены все величины БД, а также указано, от чего будет зависеть физический показатель (ФП) (для розничной торговли площадь торгового зала);
К1- коэффициент-дефлятор (в 2016 году 1,798);
К2 – корректирующий коэффициент, учитывает особенности ведения деятельности (для розничной торговли: вид торгового зала, количество часов работы и т.п.);
СН – ставка налога, может устанавливаться местными нормативными правовыми актами в размере от 7,5 до 15%;
СВ – страховые взносы. Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога. Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников, могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.