Серия «Система прослеживаемости товаров»

Напоминаю, что прослеживаемости подлежат некоторые импортные товары из списка, утвержденного правительством. Например, мониторы, холодильники, детские коляски, стиральные машины и т.д. (см. постановление от 01.07.2021 под номером 110). Отчитываться по товарам из списка обязаны все участники цепочки – поставщики, перекупщики, покупатели. Как компании, так и ИП. Плательщики на ОСНО включают данные в декларацию по НДС, спецрежимники – сдают специальный отчет.

Изменения начнут действовать с 18.01.2024.

Дополнен список операций, которые подлежат контролю.
Теперь отчитываться надо и по прослеживаемым товарам, которые передают или получают в составе выполненных работ. Стоимость такого товара надо указывать без НДС в рублях.

Если товар (из утвержденного ЕЭК перечня) будет перемещаться из России в другое государство ЕАЭС, компании (ИП) должны извещать об этом ФНС заранее (до перемещения).

Основание: постановление от 15 декабря 2023 №2162.

Подписывайтесь на мой телеграмм! )

План:

1. Участники системы.

2. Список прослеживаемых импортных товаров.

3. Схема работы с прослеживаемыми товарами.

4. РНПТ.

5. ЭДО. Документы.

6. Отчет о прослеживаемых товарах.

7. Штрафы.

С июля 2021 года действует система прослеживаемости товаров. С ее помощью государство отслеживает движение импортного товара – от импортера до конечного покупателя. Не путайте прослеживаемость с обязательной маркировкой. Это разные системы. Товар, подлежащий маркировке, не может быть в списке прослеживаемого.

Товары, произведенные и проданные в РФ, не прослеживаются.

Оператор системы – ФНС России.

Участники системы – организации и ИП (на ОСНО, УСН, ПСН), которые прослеживаемый товар

• Импортируют из других стран,

• Реализуют,

• Покупают.

• Списывают, передают (в производство, как вклад в УК и прочее), утилизирует и т.д.

Движение импортных товаров отслеживается по электронным документам. Начало отслеживания – ввоз товара в РФ, завершение отслеживания – продажа физлицу, экспорт, передача в производство или утилизация.

Список прослеживаемых импортных товаров пока небольшой. Среди них:

• Мониторы, проекторы.

• Холодильники, морозильники, холодильное и морозильное оборудование.

• Тепловые насосы.

• Стиральные машины.

• Автопогрузчики.

• Промышленные транспортные средства.

• Бульдозеры, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, дорожные катки.

• Детские коляски, детские сиденья безопасности в автомобиль.

Более подробно, с кодами ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2, смотрите в Перечне, утв. Постановлением правительства от 01.07.2021 №1110.

Является ли товар прослеживаемым можно узнать на сервисе ФНС .  Можно посмотреть весь список товаров, а также найти товар по кодам, названию или номеру декларации.

Схема работы с прослеживаемыми товарами:

1. Присвоение регистрационного номера партии товара (РНТП). По нему отслеживают движение товара (от включения в систему прослеживания до выбытия из нее). РНТП вносят в счета-фактуры, документы на отгрузку (УПД), отчет об операциях с прослеживаемыми товарами и декларацию по НДС.

2. Обмен электронными документами с РНТП.

3. Отчет по прослеживаемым товарам в налоговую.

РНПТ.

Есть три варианта получения РНПТ:

1. При импорте товара в РФ из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан).

2. При импорте товара в РФ из других стран (не ЕАЭС).

3. На остатки товара, подлежащего прослеживанию.

Получение РНПТ и учёт прослеживаемых товаров при импорте из ЕАЭС:

1. Оприходуйте товар в учете.

2. Не позднее 5 рабочих дней после оприходования, подготовьте и отправьте в налоговую инспекцию Уведомление о ввозе прослеживаемых товаров (форма КНД 1169008).

3. Не позднее следующего календарного дня с даты получения Уведомления, налоговая пришлет Квитанцию о присвоении РНПТ.

4. Внесите в учетную программу присвоенные РНПТ.

РНПТ при импорте прослеживаемых товаров из других стран (не ЕАЭС):

1. Присвойте РНПТ товарам самостоятельно, используя номер таможенной декларации и номер партии товара (из 32 графы декларации на товары ДТ).

   Пример: Номер декларации 10702020/090323/0015836/006 состоит из 4 частей:

   10702020 - это код таможни.

   090323 - это дата декларации (9 марта 2023 года).

   0015836 - это порядковый номер декларации.

   006 - порядковый номер декларируемого товара.

2. Оприходуйте товар в учете с РНПТ.

3. Уведомление в налоговую отправлять не надо.

Получение РНПТ на остатки товаров, подлежащих прослеживанию:

1. Проведите инвентаризацию остатков тмц;

2. Заполните уведомление об остатках (по форме КНД 1169011);

3. Не позднее дня совершения операций с товарами отправьте его в ИФНС;

4. Не позднее следующего календарного дня с даты получения Уведомления, налоговая пришлет Квитанцию о присвоении РНПТ.

5. Внесите в учетную программу присвоенные РНПТ.

Внимание! На все тмц, уже имеющиеся в компании, РНПТ получать не надо. Но это необходимо сделать, если вы решите их продать. Тогда и отправляется уведомление об остатках для получения РНПТ.

ЭДО.

Все участники системы обязаны подключиться к ЭДО, чтобы обмениваться документами электронно.

Электронно отправляют:

• плательщики НДС -  счета-фактуры,

• неплательщики НДС  - УПД.

Исключение. Электронные документы не нужны:

• при розничной торговле,

• если покупатель платит НПД (самозанятый ),

• при экспорте товаров за пределы РФ.

Организации и ИП на любой системе налогообложения также электронно отправляют документы о прослеживаемых товарах в налоговую инспекцию:

1. Уведомление о ввозе товаров (срок – 5 рабочих дней с момента принятия товаров на учет),

2. Уведомление об остатках товаров (срок - не позднее дня совершения операций с товарами),

3. Уведомление о перемещении товаров - при экспорте прослеживаемого товара в страны ЕАЭС (срок - не позже 5 рабочих дней с момента отгрузки товаров).

4. Ежеквартальную отчетность по движению прослеживаемых товаров:
   

   - Неплательщики НДС  -  Отчет об операциях с товарами по форме КНД 1169010  (срок – не позже 25 числа, следующего за кварталом, в котором были операции с прослеживаемыми  товарами).
   

   - Плательщики НДС - данные в составе Декларации по НДС (вместо Отчета). Помимо декларации, в некоторых случаях подают отчет об операциях.
   

   
   Отчет о прослеживаемых товарах.
   
   

   Плательщики НДС указывают в Отчете о прослеживаемых товарах такие операции:

   1. Покупка или получение товара у неплательщиков НДС, в том числе через агента или комиссионера.

   2. Прекращение прослеживаемости при выбытии товара из оборота. При утилизации или утрате товара, передаче в производство (когда операции не отражаются в книге покупок и продаж). Например, холодильник списан, т.к. сломался и не подлежит ремонту.

   3. Восстановление прослеживаемости, если нашли товар по ранее выявленной недостаче. Или при возврате неиспользованных в производстве тмц.

   4. Покупка, получение, передача, продажа товаров, освобожденных от НДС или не облагаемых НДС (по ст.149 и п. 2 ст. 146). Например, взнос монитора в уставный капитал.

Обратите внимание, Отчет не заменяет Декларацию по НДС, а только дополняет ее в части операций,  которые невозможно отразить в декларации. Если в декларацию забыли внести данные по прослеживаемым товарам (допустим, при покупке), придется подать уточненку.

Неплательщики НДС указывают в Отчете о прослеживаемых товарах такие операции:

1. Покупка или получение, реализация и передача товаров, в том числе через агента или комиссионера.

2. Прекращение и возобновление прослеживаемости товаров.

3. Получение, передача товара, не связанные с безвозмездными операциями.

В отчет не включают импорт и экспорт из стран ЕАЭС. Эти операции отражают в уведомлениях о ввозе или перемещении.

Штрафы за несоблюдение правил оборота прослеживаемого товара.

• 1000 руб.  за каждый документ с нарушением или непредставленный документ, за ложные сведения в счет-фактуре или УПД,

• 200 руб. за документ в бумажном виде, т.е.  за отсутствие ЭДО (но не более 100 000 руб.).

До 2024 года действует переходный период, во время которого штрафы назначать не будут. Тем не менее, налоговая может затребовать документы прослеживаемости, если обнаружит расхождение ваших данных с данными других участников в цепочке прослеживания.

Порядок прослеживаемости определен постановлениями Правительства от 01.07.2021:

• № 1108 – положение о национальной системе прослеживаемости товаров,

• № 1110 – о перечне прослеживаемых товаров (перечень);

• № 1109 – о критериях отбора отдельных видов товаров для включения в список прослеживаемости.

Мой канал в телеграм. Присоединяйтесь! )