Ответ на пост «Пятёрочка вымогатели»⁠⁠5

Теперь понятно?
Пожертвования от частных лиц (физических лиц) в Фонд "Дом Рональда Макдональда" **НЕ УЧИТЫВАЛИСЬ КАК ПРИБЫЛЬ КОМПАНИИ McDonald's Russia**. Это принципиально важный момент.

Вот как это работало и как проводились пожертвования:

1. **Пожертвование — это деньги частного лица, а не компании:**
* Когда вы, как частное лицо, бросали монетку в бокс у кассы или делали пожертвование через терминал/приложение McDonald's, эти деньги **изначально принадлежали вам**.
* Вы **добровольно** жертвовали их **напрямую Фонду "Дом Рональда Макдональда"**, а не компании McDonald's.

2. **Роль McDonald's — оператор сбора:**
* Рестораны McDonald's выступали лишь **каналом** или **оператором сбора** этих пожертвований.
* Компания предоставляла инфраструктуру (ящики для пожертвований у касс, возможность добавить пожертвование в чек при оплате картой/через приложение), информировала посетителей о фонде и организовывала процесс сбора.
* **Юридически McDonald's не становился владельцем этих денег.**

3. **Как проводились средства:**
* **Сбор:** Деньги собирались в ресторанах (наличные в боксах или электронные платежи через кассовые системы).
* **Аккумуляция и учет:** Собранные средства аккумулировались на специальных счетах или в кассе ресторана, но **строго отдельно** от выручки ресторана и средств компании. Велся их обособленный учет как "средства, собранные для Фонда".
* **Перечисление в Фонд:** Периодически (например, раз в неделю, месяц или квартал) **вся сумма**, собранная за этот период, **перечислялась единым платежом** на расчетный счет **Фонда "Дом Рональда Макдональда"** в России.
* **Документооборот:** Этот перевод сопровождался документами (реестрами, актами), подтверждающими, что это именно **целевые пожертвования от частных лиц**, собранные в ресторанах сети.

4. **Учет у Фонда:**
* Получив деньги от McDonald's (как оператора сбора), Фонд **"Дом Рональда Макдональда"** учитывал их на своем балансе **не как доход от коммерческой деятельности или прибыль, а как ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ (пожертвования)**.
* Эти средства шли **строго на уставную деятельность Фонда** (строительство и содержание "Домов Рональда Макдональда" и семейных комнат в больницах, поддержку программ для семей с тяжелобольными детьми).
* Фонд, как некоммерческая организация, обязан был вести прозрачный учет всех поступлений и расходов, отчитываться перед Минюстом и жертвователями (в обобщенном виде).

5. **Учет у McDonald's:**
* Для компании McDonald's Russia **собранные частными лицами деньги НЕ ЯВЛЯЛИСЬ:**
* **Выручкой** (revenue) от продажи продукции.
* **Доходом** (income).
* **Прибылью** (profit).
* Эти средства проходили по бухгалтерскому учету компании как **"суммы, подлежащие перечислению третьим лицам"** (в данном случае Фонду). Они отражались на балансовых счетах типа **"Расчеты по доверительному управлению"** или **"Расчеты с прочими кредиторами"** (например, счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"), но **не попадали ни в доходы, ни в расходы** при расчете налога на прибыль самой компании McDonald's.
* **Компания НЕ ИМЕЛА ПРАВА** использовать эти средства для своих коммерческих целей. Они лишь временно проходили через ее счета/кассу перед передачей Фонду.

**Ключевые выводы:**

1. **Не доход компании:** Пожертвования частных лиц, собранные в McDonald's, **не увеличивали выручку, доход или прибыль** компании McDonald's Russia.
2. **Роль оператора:** McDonald's выступал только как **посредник (оператор)** для сбора и передачи средств.
3. **Целевое назначение:** Собранные деньги **напрямую и в полном объеме** (за вычетом, возможно, чисто банковских комиссий за перевод, которые покрывались либо Фондом, либо самим McDonald's как частью своей благотворительной поддержки) перечислялись в Фонд "Дом Рональда Макдональда".
4. **Учет у Фонда:** Фонд получал эти суммы как **пожертвования (целевые поступления)** и использовал их на свою благотворительную деятельность.
5. **Налоговые последствия для жертвователя:** Частное лицо, сделавшее пожертвование (если оно было официально оформлено, например, через чек с указанием суммы пожертвования), могло претендовать на **социальный налоговый вычет по НДФЛ** (13% от суммы пожертвования, в пределах установленного лимита), так как Фонд был зарегистрированной благотворительной организацией, подходящей под требования Налогового кодекса РФ.

Таким образом, схема была прозрачной и направленной на максимально прямое перечисление средств от жертвователей в Фонд, минуя коммерческую деятельность McDonald's. Компания лишь организовывала процесс сбора.

Налоговый вычет за благотворительность для компаний в России, включая McDonald's (до его ухода с рынка), работал не так, как для физических лиц. **Компании не получают "вычет" в привычном смысле слова. Вместо этого они могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму подтвержденных благотворительных пожертвований.**

Вот как это работало в рамках российского налогового законодательства (Налоговый кодекс РФ, глава 25 "Налог на прибыль организаций"):

1. **Не вычет, а включение в расходы:** Суммы, перечисленные на благотворительность, **включаются в состав внереализационных расходов** при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). Это означает, что эти суммы вычитаются из доходов компании при определении базы для налогообложения.
2. **Ограничение по размеру:** Существует **лимит**. Расходы на благотворительность можно учесть в размере **не более 1% (одного процента)** от **выручки** компании за тот же налоговый период (как правило, год). Суммы, превышающие этот лимит, не уменьшают налогооблагаемую прибыль в текущем периоде (но могут быть перенесены на будущие периоды в пределах этого же лимита).
3. **Кто может быть получателем (очень важно!):** Пожертвования должны быть сделаны **только в пользу организаций, включенных в специальный перечень** (ст. 251 НК РФ). Этот перечень включает:
* Некоммерческие организации (НКО), работающие в сферах науки, образования, культуры, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, охраны природы и т.д. (исключая политические и религиозные организации).
* Благотворительные организации.
* Религиозные организации - *только* на осуществление уставной деятельности.
* Учреждения, созданные РФ, субъектами РФ или муниципалитетами (государственные учреждения культуры, здравоохранения, образования и т.д.).
* **Фонд "Дом Рональда Макдональда"** (основная благотворительная структура McDonald's в России) являлся **зарегистрированной российской НКО**, деятельность которой была сосредоточена на поддержке семей с детьми, находящимися на длительном лечении в больницах (строительство семейных комнат, гостевых домов рядом с больницами). Поэтому пожертвования в его адрес **подпадали под действие этой нормы**.
4. **Документальное подтверждение:** Обязательно наличие **договора пожертвования** и **документов, подтверждающих перечисление денежных средств** (платежные поручения). Получатель должен предоставить надлежащие документы, подтверждающие его статус.
5. **Целевое использование:** Пожертвование должно быть сделано на **уставную деятельность** получателя, а не на коммерческие цели.

**Как это применялось к McDonald's в России:**

1. **Благотворительная деятельность:** McDonald's в России активно занимался благотворительностью через **Фонд "Дом Рональда Макдональда"**. Компания перечисляла средства в этот Фонд.
2. **Учет расходов:** При расчете налога на прибыль McDonald's Russia включал суммы подтвержденных пожертвований Фонду в состав своих внереализационных расходов.
3. **Соблюдение лимита:** Компания могла учесть эти расходы только в пределах 1% от своей годовой выручки. Учитывая масштабы бизнеса McDonald's, этот лимит был значительным, но не безграничным. Суммы сверх лимита не учитывались в текущем периоде.
4. **Экономический эффект:** Учитывая расходы на благотворительность, **налогооблагаемая база (прибыль) McDonald's уменьшалась**. Следовательно, уменьшался и сам **налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет**. Экономия составляла 20% от суммы учтенных расходов (поскольку ставка налога на прибыль была 20%).

**Ключевые моменты для понимания:**

* **Не прямой вычет:** Компания не получает деньги обратно из бюджета. Она платит *меньше налога на прибыль*.
* **Лимит 1%:** Главное ограничение.
* **Только "правильные" получатели:** Пожертвования должны быть строго в адрес организаций из перечня ст. 251 НК РФ.
* **Фонд "Дом Рональда Макдональда"** был ключевым инструментом благотворительности и соответствовал требованиям для включения пожертвований в расходы.