Налог на убыток существует?⁠⁠

Услышав про налог на убыток, многие покрутят пальцем у виска. Типа дядя, ты че, ку-ку? Это же незаконно и этого не может быть. Так? По закону так, а в жизни так:

Реальный сценарий: как компания с нулевой прибылью платит государству 2,7 млн рублей

Возьмем небольшую компанию на общей системе налогообложения. В ней работает 10 человек. Бизнес сдает помещения в субаренду и оказывает мелкие услуги. В 2025 году выручка упала на 40% из-за ухода крупного арендатора.

Вот исходные данные за год. Выручка с НДС составила 12 млн рублей (реально поступило на счет). Расходы без учета НДС такие: аренда у собственника - 6 млн, фонд оплаты труда (включая взносы) - 6,25 млн, связь, канцелярия, юрист и прочее - 1,2 млн. Итого расходов - 13,45 млн. Реальный убыток до налогов равен 1,45 млн рублей. Но проблемы индейцев шерифа не волнуют.

Теперь посмотрим, сколько денег реально уйдет государству.

Первое - НДС. Налог с выручки 12 млн (20%) составляет 2 млн рублей к уплате. Входной НДС с аренды и услуг - только 1,2 млн, потому что часть аренды и услуг оказалась от ИП без НДС. Итого НДС к уплате в бюджет - 800 тысяч рублей. Компания уже должна государству 800 тысяч, хотя прибыли нет.

Второе - страховые взносы. Это те самые 1,45 млн рублей (около 30%), которые мы уже включили в расходы выше. Суть в том, что эти деньги государство забирает железно. Их нельзя не платить или уменьшить, даже если фирма ушла в глубокий минус.

Третье - налог на имущество по кадастровой стоимости. У компании есть склад в собственности. Кадастровая стоимость - 30 млн рублей, ставка в регионе - 1,5%. Налог составляет 450 тысяч рублей. Еще 450 тысяч, хотя склад не приносит дохода.

Четвертое - налог на прибыль. Прибыль равна нулю, поэтому налог - 0 рублей.

Подведем итог. При нулевой прибыли компания должна государству: НДС - 800 тысяч, страховые взносы - 1,45 млн, налог на имущество - 450 тысяч. Итого - 2,7 млн рублей. Компания не заработала ни рубля, но обязана отдать государству 2,7 миллиона.

Что происходит дальше. Денег на счету нет - вся выручка ушла на аренду, зарплату и поставщикам. Налоговая требует уплатить 2,7 млн. Компания не платит, бегут пени (около 20% годовых). Через три месяца налоговая блокирует счета. Снять блокировку без оплаты долга нельзя, значит, нельзя выплатить зарплату. Сотрудники уходят. Через полгода - банкротство и ликвидация.

Вот он, настоящий "налог на убыток". Не по названию, а по экономическому смыслу: государство изъяло 2,7 млн из компании, которая не получила прибыли. Налоговая формально права, но бизнес ложится и умирает. И это я еще не вспоминаю о том, куда ушли из бюджета триллионы, которые могли бы поддержать малый и средний бизнес. Поэтому закрываются даже те, кто прошел девяностые и две волны кризисов.

Ну и самое интересное - заработная плата

Вариант первый - работодатель пытается платить людям "в конверте", мимо кассы. Это статья 199.1 УК РФ - не исполнил обязанности налогового агента по НДФЛ. Срок - до шести лет.

Вариант второй - вообще перестает платить зарплату, потому что денег нет. Это статья 145.1 УК РФ. Если не платишь больше двух месяцев полностью - до трех лет тюрьмы. Платишь меньше половины больше трех месяцев подряд - до одного года.