УСН. Кто может или не может применять. Критерии 2024⁠⁠

1. Объекты налогообложения и ставки налога при УСН.

2. Какие налоги заменяет.

3. Кто может применять. Доход. Коэффициент-дефлятор. Критерии на 2024 год.

4. Кто не может применять.

5. Кто может перейти на УСН с 2024. Критерии для перехода.

УСН разработана для малого и среднего бизнеса. Начиная свое дело можно выбрать общую либо упрощенную систему налогообложения. Если целесообразнее применение УСН, то нужно выбрать между двух вариантов объектов налогообложения.

Объекты налогообложения и ставки налога при УСН.

1. Доходы:

   - стандартная ставка 6%.

   Регионы могут снизить ставку (до 1%), а для ИП могут установить налоговые каникулы.

   - повышенная - 8%.

2. Доходы за минусом расходов:

   - стандартная ставка 15%

   Регионы могут снизить ставку (до 5%), а для ИП могут установить налоговые каникулы.

   - повышенная – 20%.

В Санкт-Петербурге ставки налога по УСН утверждены Законом СПб "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН" от 05.05.2009 № 185-36. Ставка налога на доходах за вычетом расходов – 7%, но есть льготные виды деятельности со ставкой 5%.  Ставка на доходах – 6%, но есть льготные виды деятельности со ставками 1% и 3%. Например, к льготной относится деятельность в сфере информационных технологий, обрабатывающие производства.

Менять объект можно раз в год, с начала нового календарного года. Для этого надо подать уведомление до 31 декабря предшествующего года.

Налог при УСН заменяет:

• налог на прибыль - для организаций (исключение - налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств);

• НДФЛ - для ИП. Это не касается НДФЛ с зарплаты сотрудников, который надо перечислять в бюджет;

• НДС - для организаций и ИП (исключение - НДС, уплачиваемый:  при ввозе товаров на таможне, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом);

• налог на имущество – для организаций (исключение – имущество с кадастровой стоимостью);

• налог на имущество физлиц на имущество, используемое в предпринимательской деятельности – для ИП (исключение – налог с имущества по кадастровой стоимости);

Вместо полноценного налогового учета при УСН ведется книга доходов и расходов.

Кто может применять УСН.

Существуют критерии, соблюдение которых дает право применения УСН. Одним из них является лимит дохода.

Для корректировки лимита дохода понадобится коэффициент-дефлятор.  Для УСН на 2024 год он равен 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 N 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год").

Доход определяется по формуле:

выручка от реализации (доход) + внереализационные доходы – НДС – акцизы.

Критерии для применения УСН в 2024 (для организаций и ИП):

Критерий 1. Лимит дохода.

1. Годовой доход до 199,35 млн руб. (150 млн руб.*1,329):

   - Ставка налога (доходы) – 6%.

   - Ставка налога (доходы минус расходы) – 15%.

2. Годовой доход 199,35 – 265,8 млн руб. (200 млн руб.*1,329):

   - Ставка налога (доходы) – 8%.

   - Ставка налога (доходы минус расходы) – 20%.

Критерий 2. Средняя численность за отчетный (налоговый) период.

1. Средняя численность до 100 человек:

   - Ставка налога (доходы) – 6%.

   - Ставка налога (доходы минус расходы) – 15%.

2. Средняя численность 101 - 130 человек:

   - Ставка налога (доходы) – 8%.

   - Ставка налога (доходы минус расходы) – 20%.

Критерий 3.  Остаточная стоимость основных средств  не должна превышать 150 млн руб. Она берется из бухучета. ИП могут не вести бухучет, но должны это делать в отношении имущества, которое используют в предпринимательской деятельности.

Кто не может применять УСН.

1. Организации, имеющие филиалы. Наличие обособленных подразделений не является препятствием для упрощенки.

2. Организации, доля участия других организаций в которых более 25%.

3. Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН.

4. Банки, страховые компании, ломбарды, производители подакцизных товаров (за некоторыми исключениями), нотариусы, адвокатские кабинеты, организаторы азартных игр, иностранные компании.

5. Участники соглашений о разделе продукции.

6. Негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, казенные и бюджетные организации, микро финансовые организации.

7. Компании аутстаффинга, предоставляющие наемных сотрудников.

8. С 2023 года - организации и ИП, производящие ювелирные и прочие изделия из драгметаллов, а также торговцы ими.

9. Организации и ИП, работающие по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом не могут применять УСН (доходы). Им можно применять УСН (доходы за минусом расходов).

ВАЖНО. Если нарушить вышеперечисленные критерии и запреты,  компания (ИП) слетает с УСН. С того квартала, в котором превышен хотя бы один из лимитов, возвращаются на ОСНО. Придется с начала квартала начислить налог на прибыль (НДФЛ у ИП) и НДС.

Вернуться на УСН можно будет с 1 января следующего года.

Кто может перейти на УСН с 2024. Критерии для перехода:

1. Лимит доходов. Для организаций – доходы за 9 месяцев 2023  должны быть до 149,51 млн руб. Расчет:  112,5 млн руб. (из НК РФ)*1,329 (коэффициент-дефлятор). К ИП данный критерий не относится;

2. Лимит численности. Для организаций и ИП –  максимальная средняя численность сотрудников на 01.01.2024 должна быть не более 100 человек. При этом учитываются штатные сотрудники, внешние совместители и физлица по договорам ГПХ;

3. Остаточная стоимость основных средств. Для организаций – максимальная остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн руб. на 1 октября 2023. К ИП данный критерий не относится.

Подписывайтесь на мой телеграмм! ))