Примерно с сентября-октября 2019 года и по настоящий момент, граждане задают массу однотипных вопросов, которые можно объединить так: «Здравствуйте. Я сдаю в аренду гараж под склад (пеку тортики под заказ; в сезон с бригадой перекрываем кровлю желающим; на своем самосвале под заказ привожу навоз, песок и щебень; катаю свадьбы на своем личном лимузине; развожу хорьков для продажи; шью охренительные костюмы; выделываю шкурки самолично выращенных и умерщвлённых кроликов – нужное подчеркнуть или дописать). И при этом я работаю как физлицо, то есть не создавая ООО и не регистрируя ИП. Что будет? Налоговая может узнать об этом? Как?».
Особенно этот интерес оживился после предыдущей статьи по пограничной тематике «Приоритет налоговиков в 2020 году и далее – доходы физлиц». Каждый раз отвечать однотипно надоедает, посему отвечу так сказать оптом, а потом страждущим буду давать ссылку на данный материал. Так что написание этой статьи продиктовано в каком-то смысле банальной ленью...
Итак… То, что описано в вопросе выше – это предпринимательская деятельность. Нравится это кому или нет, но факт остается фактом – ряд однотипных возмездных сделок есть предпринимательство. Именно на этой позиции стоит практика правоприменения, так что из пустого в порожнее предлагаю не переливать.
Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство сейчас фактически отсутствует – ст.171 УК РФ «Незаконная предпринимательская деятельность», (лишение свободы на срок до пяти лет) «спит», но не факт что проспит она долго. Но, тем не менее, пока остановимся исключительно на налоговом аспекте.
Уже почти год, как существует Письмо N СА-4-7/8614@ от 7 мая 2019 г., вышедшее совместно из недр Минфина и ФНС. Данный манускрипт доводит до нижестоящих ИФНС объединенную судебную практику, связанную с переквалификацией активности физических лиц в предпринимательскую деятельность в целях налогообложения. Кроме того, налоговикам «на земле» игнорировать сложившуюся судебную практику всячески не рекомендуется.
Ссылку на сам документ размещу ниже (хотя там не специалисту по-прежнему, читать-то особо нечего), а пока остановимся на кратком содержании данного, для многих судьбоносного, фолианта.
Итак, для начала стоит обратить внимание на два краеуголных посыла:
1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
То есть, если конкретный налоговик в местном ИФНС примет решение, что конкретное физическое лицо осуществляло именно предпринимательскую деятельность, то налоги с дохода от этой деятельности будут рассчитаны как с ИП. Но это еще не все – следите за руками дальше:
2. Так как физлицо в качестве ИП не регистрировалось и не подавало заявление на льготный режим налогообложения, то будет применена общая система налогообложения (13% НДФЛ + 20 % НДС). Это не считая пеней, штрафов и порки возле позорного столба.
Самое время определиться с признаками, по которым мытари будут определять, мимокрокодил ли ты, или коммерс, который денег должен. Поехали – вот квалифицирующие признаки:
1. изготовление или приобретение имущества для последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.
2. хозяйственный учет операций и сделок.
3. взаимосвязанность всех сделок, совершаемых за определенный период времени.
4. устойчивые связи с контрагентами (продавцы, покупатели и проч.).
Для этих признаков доказательствами будут являться:
1. показания клиентов и контрагентов,
2. выписки из банковских счетов и их анализ,
3. данные «контрольных закупок»,
4. все виды рекламных объявлений.
Отдельно стоит сказать, что сам факт наличия или отсутствия прибыли не рассматривается и не может быть предметом доказывания ни одной из сторон, так как прибыль – цель предпринимательской деятельности, а не её гарантированный результат. Другими словами, вопли из серии «я же ничего не заработал!», ни разу не аргумент. Факт был? Был. Касса там.
Теперь пару слов, что с этим всем делать. Для простоты и дальше пойду по пунктам:
1. Если начинания физика копеечные – иди в самозянятые.
2. Если чуть побольше – в ИП.
3. Если по каким-то причинам нельзя ни в ИП, ни в ООО – схематозьтесь заранее. Варианты есть всегда, а расхлебывать проблемы по факту банально дорого.
4. Если есть возможность вывести деятельность из статуса «предпринимательская» - выводите.
5. Серьезно относитесь к «доказухе» и к тому, что есть такое «квалифицирующие признаки». Сейчас даже операторы мобильной связи налоговой данные о ваших разговорах сливать должны. Тындс.
Так что аккуратнее! Как Штирлицы в коридорах Гестапо!
Оригинал статьи и копию судьбоносного для многих документа положил здесь:
http://1w.ru/articles/459-fns-naiti-i-otobrat-v-byudzhet-kon...
Ну и дежурное: я как обычно все выдумал, налоги платят все добровольно, собранные же тратятся исключительно на общественное благо, а упомянутое письмо Минфина и ФНС - откуда-то из параллельной вселенной.
