• Это: зарплата, больничные, отпускные, доходы по договорам ГПХ, аренда, проценты по займам.

• Что важно: учитываем только то, что выплатили вы. Справки с прошлой работы не учитываются.

• Ставки: пятиступенчатая шкала НДФЛ:

1. до 2,4 млн руб. — 13%

2. 2,4–5 млн руб. — 15%

3. 5–20 млн руб. — 18%

4. 20–50 млн руб. — 20%

5. более 50 млн руб. — 22%

Группа 2. Районные коэффициенты (РК) и процентные надбавки (ПН)

• Считаем отдельно от зарплаты, не плюсуем к ней.

• Ставки: двухступенчатая шкала:

1. до 5 млн руб. — 13%

2. более 5 млн руб. — 15%

Группа 3. Дивиденды

• Только дивиденды! Даже если платили их сами себе.

• Ставки: двухступенчатая шкала:

1. до 2,4 млн руб. — 13%

2. более 2,4 млн руб. — 15%

Группа 4. Подарки физлицам

• Например, бутылочка шампанского на Новый год.

• Включаем только те, что выше необлагаемого лимита (4 тыс. руб. в год на одного физика).

• Ставки: как у дивидендов — двухступенчатая шкала, до 2,4 млн — 13%, далее — 15%

Группа 5. Матвыгода по займам

• Облагается по фиксированной ставке 35% — тут без вариантов.

Как налоговая будет пересчитывать НДФЛ

В течение года налоговые агенты — работодатели и ИП — удерживают НДФЛ по ставкам, определённым исходя из сумм, выплаченных именно ими. Они не видят полной картины по всем доходам физлица, особенно если человек работает в нескольких организациях.

Но после окончания года налоговая инспекция эту картину видит целиком.

Этапы проверки и доначисления налога

1. Сбор справок о доходах

• Работодатели обязаны подать в ИФНС справки о доходах (теперь — по форме 6-НДФЛ с разделом 2) на каждого сотрудника до 25 февраля 2026 года.

• Если у физлица несколько источников дохода — ИФНС получит несколько справок.

2. Группировка доходов

• Налоговая разделит доходы по группам (как описано ранее: зарплата, надбавки, дивиденды, подарки, материальная выгода и др.).

• Внутри каждой группы доходы суммируются по всем источникам.

3. Применение шкалы ставок

• По каждой группе применяется своя шкала ставок.

Например: зарплата с двух мест работы складывается, и если в сумме больше 2,4 млн — будет рассчитана повышенная ставка (15%, 18%, и т.д.) на превышение.

Если работодатель удерживал только 13%, а итоговая ставка по расчетам инспекции — выше, будет доначисление налога.

4. Формирование уведомления

• Инспекция направит физлицу уведомление о доначислении НДФЛ — аналогично тому, как она делает это при продаже имущества или сдаче квартиры.

• Оплатить налог необходимо до 1 декабря 2026 года (за 2025), иначе пойдут пени.

5. Контроль и взыскание

• Если налог не будет уплачен добровольно — ИФНС вправе направить требование, а затем — суд и судебные приставы.

Пример пересчета

Исходные данные:

• Сотрудник Геракл работал в двух компаниях и за 2025 его доходы:

- В первой — зарплата 1,8 млн руб. (удержали 13%).

- Во второй — зарплата 1,2 млн руб. (тоже удержали 13%).

Итого: 3 млн руб. дохода по трудовым договорам, НДФЛ 390 000 руб.

👉 Что сделает налоговая:

• Сложит доходы: 1,8 + 1,2 = 3 млн руб.

• Определит, что ставка для суммы от 2,4 до 3 млн руб. должна быть 15%.

• Пересчитает налог:

- 2,4 млн — облагаются 13% = 312 000 руб.

- 600 тыс. (превышение) — облагаются 15% = 90 000 руб.

Итого налог по расчёту ИФНС: 312 000 + 90 000 = 402 000 руб.

Фактически удержали работодатели:

13% от 3 млн = 390 000 руб.

Разница (доначисление):

402 000 - 390 000 = 12 000 руб.

Эту сумму ИФНС укажет в уведомлении, и Геракл должен будет доплатить до 1 декабря 2026 года.

Чек-лист для бухгалтера

• Разделяйте доходы по группам при выплате.

• Не учитывайте справки с прошлых мест работы.

• Для каждой группы — своя шкала. Не мешайте их.

• Проверяйте лимиты по итогам года.

• Сообщите сотрудникам: если у них несколько источников дохода — налог может доначислить ИФНС.

Подписывайтесь на мой телеграм! Там можно скачать PDF-версию памятки!

В любом случае нужен внутренний документ, который регламентирует порядок вручения подарков.

Налоги и взносы

НДФЛ

1. Подарки как поощрение за труд - налог надо начислять (ст 129 ТК).

2. Подарки как поздравление к празднику. Если стоимость подарков сотруднику за год не превышает 4 000 рублей, налог платить не нужно (п 33 ст 217 НК РФ). Все, что выше — облагается НДФЛ.

В 6-НДФЛ презенты отражаются только в случае превышения лимита. Тогда придется указать всю сумму подарков и вычет 4 000 руб.

Страховые взносы

1. Подарки как поощрение за труд - страховые взносы начисляются (подп 1 ст 1 ст 420 НК).

2. Подарки как поздравление к празднику. Если подарок оформлен договором дарения, страховые взносы не начисляются, независимо от суммы (п 4 ст 420 НК РФ). Подарок до 3 000 рублей можно оформить без письменного договор дарения, но в приказе (или другом внутреннем документе) надо четко указать, что это дарение.

3. Подарки детям работников - взносы не начисляются (подп 1, 4 ст 420 НК).

Налог на прибыль

1. Подарки как поощрение за труд - уменьшают налог.

2. Подарки как поздравление к празднику. Расходы на подарки не уменьшают налоговую базу (п 16 ст 270 НК РФ). То есть компания платит налог на прибыль, даже если подарок связан с корпоративной культурой.

НДС

При передаче подарков работникам (и их детям) компания должна начислить НДС, ведь это считается реализацией (п 1 ст 146 НК РФ).

👉 Оформление счетов-фактур и регистрация в книге продаж.

При передаче подарков сотрудникам организация может выбрать один из двух вариантов учета:

Вариант 1. С оформлением счета-фактуры - выставляется счет-фактура в одном экземпляре (п 3 ст 169 НК РФ). Документ регистрируется в книге продаж. Можно составить один документ на всех сотрудников. В полях “Покупатель”, “Адрес”, “ИНН/КПП покупателя” проставляются прочерки.

Вариант 2. Без счета-фактуры - оформляется бухгалтерская справка-расчет, на основании которой начисленный НДС отражается в книге продаж.

Выбор варианта зависит от учетной политики компании и внутреннего документооборота.

❗️Входящий НДС, при наличии счет-фактуры, можно поставить к вычету (п 1, 2 ст 171 НК).

Резюмирую, как избежать проблем

1. Фиксируйте факт дарения, особенно если сумма превышает 3 000 рублей.

2. Следите за лимитом в 4 000 рублей, чтобы не удерживать НДФЛ.

3. Учитывайте НДС: подарок безвозмездный, но налог платить придется.

4. Проверяйте актуальные разъяснения Минфина и ФНС, чтобы учитывать изменения в законодательстве.

Грамотное оформление подарков защитит от налоговых рисков и поможет сохранить праздничное настроение в компании.

Подписывайтесь на мой телеграм!

Но есть нюанс:

Если задолженность включена в реестр требований кредиторов, её списать нельзя, даже если срок исковой давности истёк (Письма Минфина от 04.03.13 № 03-03-06/1/6313, от 30.08.19 № 03-03-06/1/67079).

Вывод:

• Если срок давности истёк и вы не в реестре кредиторов, можно списывать долг.

• Если долг включён в реестр требований кредиторов, списание недопустимо до завершения конкурсного производства.

Подписывайтесь на мой телеграм!