Решил сегодня коротко рассказать что там с налогами в Швейцарии (имеется в виду налог с доходов физических лиц). Так, для ориентировки в пространстве.
Курс франка на 20 июля 2023 года: 1 франк = 106 руб.
Для тех, кто пока со мной не знаком: врач-рентгенолог, живу и работаю в Швейцарии по профессии с августа 2019 года, до этого 8 лет жил и работал также по профессии на северо-западе Германии. 41 год, женат, 2 детей.
Разделяют 2 типа налогообложения:
Тут идёт удержание налога (НДФЛ) непосредственно с зарплаты, т.е. работодатель каждый месяц автоматически перечисляет все необходимые налоги напрямую в налоговую. Сколько будет перечисляться - зависит от места проживания, т.к. налоговая ставка разница от кантона к кантону:
Самым "дешёвым" кантоном является кантон Цуг (там максимальная ставка составляет 22,2%), а самым "дорогим" - кантон Женева (45%). Кантон, где живу я (), по дороговизне на 4 месте со своими 41,2%.
"Ого!" - вскрикнет кто-то, и будет, отчасти, прав. Но не совсем: тут речь идёт о самой максимально максимальной ставке при месячной зарплате брутто от 300 тысяч франков.
А вот выдержка из налоговой таблицы кантона Берн (тариф как у меня - BN2: один работающий в семье с двумя несовершеннолетними детьми, не подлежащий уплате церковного налога из-за другой конфессии - православие):
где видно, что если бы я получал меньше 4 тысяч франков в месяц, то налог я бы не платил вообще (от слова совсем). Допустим, при зарплате 5 301 - 5 350 франков моя налоговая ставка составляла бы всего 2,29%.
А получая медианную зарплату в 6 700 франков брутто я бы платил порядка 5% или около 335 франков (смотрим 4 столбец слева - это мой тариф):
На предыдущем месте работе я зарабатывал порядка 18 000 франков на 80% ставки:
т.е. моя налоговая ставка была порядка 16,8% (в районе 3 024 франков).
А работая на полную ставку до этого и зарабатывая около 22 000 франков я платил порядка 20% (в районе 4 400 франков):
Eщё вычитали социальные выплаты + пенсионные и после всего этого нетто составляло порядка 11 тысяч франков на 80% ставки и 14 500 тысяч на полную ставку (всё подробно расписано в самом первом моём посте).
Да, понятно, что у меня и тариф не самый дорогой из-за того, что я один содержу семью с двумя детьми, одиночки платят больше, но не на много: при брутто 22 000 в месяц их налоговая ставка составляет 26%.
Иностранцы с постоянным видом на жительство (или с ВНЖ, которые работают сами на себя) и граждане Швейцарии
Тут уже схема другая. Тут уже налог платится с годового налогооблагаемого дохода.
Налогооблагаемый доход вычисляется после предоставления налоговой декларации, где можно вписывать позиции, уменьшающие брутто-доход (обучение детей или супруга, и своё обучение; расходы на езду до рабочего места; медицинские расходы; пенсионные выплаты и т.д. - это будет отдельно темой для поста), а вот уже потом налоговая рассчитывает сколько налогов надо заплатить.
Тут различают 5 вида налогов:
федеральный
кантональный
муниципальный
церковный (я под него не подпадаю, т.к. другой конфессии - православие)
налог на имущество (денежные сбережения, недвига, автомобили и прочее)
Федеральный налог (беру свой тариф для женатых):
Налог платится с налогооблагаемого дохода от 30 800 франков на семью и минимальная ставка составляет 25 франков (да! именно!). При доходах от 1 миллиона будет от 115 тысяч франков в год + по 11,50 франков за каждые последующие 100 франков дохода.
Кантональный и муниципальный + церковный налог
Рассчитывается по специальной схеме (все цифры взяты из тарифной сетки кантона Берн):
Берётся ставка "простого" налога из специальной таблицы (мой тариф для женатых):
и умножается на коэффициент кантона (кантональный налог) или муниципалитета (муниципальный налог).
Как это примерно выглядит - см. пример ниже (там налогооблагаемый доход 54 200 франков, тариф для одиночек, поэтому цифры разнятся с приведёнными выше + церковный налог - также есть специальный для этого коэффициент):
В итоге получается 10 725 франков налога для не состоящих в браке / гражданском союзе в кантоне Берн при годовом доходе 54 тысяч франков.
Как уже понятно, в каждом кантоне и в каждом муниципалитете свои коэффициенты. Если взять самые дешёвые кантона по всем 3 налогам, то в лидерах будут кантоны Нидвальден, Ури и Швиц - порядка 25% (максимально) от налогооблагаемого дохода. самым дорогим кантоном является Женева - те же 45%. Каждый кантон предлагает на странице своей налоговой возможность рассчитать все налоги (вот, допустим, страница кантона Берн), так что сильно запариваться этими формулами / расчётами не стоит.
Налог на имущество
Вы удивитесь, но берётся тоже из специальной тарифной таблицы (для каждого кантона своя, тут кантон Берн, где живу я):
т.е. платить налог надо при задекларированых накоплениях / имуществе от 97 тысяч франков - 31,40 франков в год - и далее по таблице.
Что делать, если вид на жительство временный, но есть много расходов на обучение / лечение и т.д.?
В Швейцарии налоговую декларацию обязаны подавать все, у кого годовой брутто доход превышает 120 тысяч франков на домохозяйство, т.е. даже если НДФЛ уже был уплачен напрямую работодателем с зарплаты работника, то после подачи налоговой декларации будет перерасчёт, и, если он переплатил, то разницу ему вернут.
Вот как это выглядит на моём примере за 2021 год:
Брутто-доход за 2021 год: 331 246 франка, уплачено налогов 78 430 франков (налог рассчитывался, правда, исходя из дохода 287 793 франка, т.к. уплаченные социальные и пенсионные вычеты не считаются налогооблагаемыми)
Налогооблагаемый доход (после подачи налоговой декларации): 241 475 франков, налоги по новой ставке 69 173 франка.
Разница в мою пользу: 9 257 франков (которые мне вернули).
Но, как я написал выше, про налоговую декларацию (с картинками) поговорим позже.
С началом самостоятельной деятельности я вышел из "прямого" НДФЛ (даже несмотря на то, что постоянного вида на жительство тут у меня нет), т.е. я сейчас получаю полностью гонорар без вычета чего-либо: всё брутто приходит мне на счёт. Я запросил у налоговой поквартальный расчёт, сколько мне надо будет платить (на основании последней поданной декларации). Пока жду ответа, налоги не плачу. Доложу по результатам что-почём с таблицей расчётов брутто-нетто.
Если есть вопросы / пожелания / дополнения - милости прошу: отвечу / учту / дополню.