Раздел общего имущества супругов: некоторые вопросы НДФЛ
создано при помощи нейросети Kandinsky
Раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов, а также в случае заявления кредитором требования о разделе общего имущества супругов для обращения взыскания на долю одного из супругов в общем имуществе супругов (п. 1. ст. 38 СК РФ).
При отсутствии спора между супругами общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению (п. 2. ст. 38 СК РФ) или на основании брачного договора (ст.ст. 40 - 42 СК РФ).
В случае спора раздел общего имущества супругов, а также определение долей супругов в этом имуществе производятся в судебном порядке (п. 3. ст. 38 СК РФ).
Как показывает практика, при разделе общего имущества супругов как в добровольном порядке (по соглашению или брачному договору), так и в судебном порядке в большинстве случаев поделить имущество ровно пополам не представляется возможным, так как разделу зачастую подлежит имущество, которое разделить в натуре невозможно (недвижимость, транспортные средства и т.д.).
В этом случае возникает необходимость выплаты супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившим меньшую долю, денежной суммы, составляющей разницу в стоимости имущества.
Облагается ли НДФЛ такое имущество, включая денежную сумму, выплачиваемую одним супругом другому?
Все зависит от «природы» этого имущества.
Существует позиция Минфина России, что, при заключении супругами в период брака соглашения о разделе общего имущества или брачного договора, предусматривающего раздел общего имущества, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает (Письмо Минфина России от 08.02.2022 N 03-04-05/8252).
Так, например, если супруги во время брака купили квартиру в совместную собственность. А впоследствии они заключили брачный договор, по условиям которого квартира перешла в личную собственность одного из них, то доход, подлежащий обложению НДФЛ, не возникает, так как у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом
Также есть позиция Минфина России о том, что сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившим меньшую долю, на основании решения суда, является компенсацией, предусмотренной статьей 38 Семейного кодекса. Такая денежная сумма не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц согласно статье 217 Кодекса.
При этом, сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившим меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-04-07/11811).
Ответы на вопросы налогообложения при разделе общего имущества супругов, освещенные в настоящей статье – это лишь малая часть тех конкретных ситуаций, которые возникают на практике.
И в каждом конкретном случае рекомендуется ориентироваться не только на позицию налоговых и прочих исполнительных органов, но в первую очередь – на судебную практику (Вашего региона, и, если есть, Верховного Суда).