Кто вправе применять патентную систему (ПСН)?

Только индивидуальные предприниматели, как это указано в ст. 346.44 НК РФ. При этом важно соблюсти два критерия:

1. ИП не должен получать выручку за календарный год свыше 60 млн руб.;

2. Средняя численность работников, включая самого ИП, не должна быть больше 15 человек.

Вправе ли ИП одновременно применять «упрощенку» (УСН) и ПСН?

Да, законом не запрещено применять обе системы. Об этом также писал Минфин в Письме от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381.

У меня часть бизнеса на УСН, а часть на ПСН. Выручку нужно считать по всем видам деятельности, чтобы понять, не превышает ли она разрешенные 60 млн руб.?

По этому вопросу Минфин дал разъяснения в Письме от 12 марта 2018 г. № 03-11-12/15087. Ведомство указало, что нужно считать выручку по всем видам деятельности – и от УСН, и от ПСН.

Пример: У ИП есть химчистка, и при этом он занимается продажей оборудования для химчисток. Химчистка – на ПСН, а деятельность по продаже оборудования – на УСН. Выручка по химчистке составила 15 млн руб. в год, а выручка от продажи – 50 млн руб. ИП думает, что требование, касающееся допустимого максимального размера выручки – 60 млн руб., распространяется только на выручку, полученную от работы химчистки. Но это не так. Нужно считать выручку по всем видам деятельности. В противном случае ИП лишится патента и будет должен доплатить налог.

Однако если ИП помимо ПСН и УСН применяет еще и ЕНВД, то доходы по ЕНВД не учитываются, т.е. они не входят в установленные 60 млн руб. (см. Письмо Минфина от 7 сентября 2017 г. № 03-11-12/57528).

Как считать среднюю численность работников по ПСН?

Пример: ИП занимается клинингом и параллельно торгует бытовой химией. На клининге, включая его самого, заняты 14 человек. А продажей чистящих средств занимаются 30 человек. Кажется, что ИП не может перевести клининг на ПСН, так как в целом в бизнесе заняты 44 человека, а разрешенная средняя численность работников – 15 человек. Но это не так.

В Определении Верховного Суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ16-4814 указано, что при одновременном применении ПСН и УСН ограничение в 15 человек распространяется только на виды деятельности по ПСН. Такой же логике следует Минфин в Письме от 20 сентября 2018 г. № 03-11-12/67188.

Таким образом, 30 человек, занятые в продаже бытовой химии, не будут включены в общую среднюю численность работников.

Когда выгодно применять ПСН?

ПСН эффективна в том случае, когда ИП получает высокий доход от деятельности, который превышает размер потенциального дохода при ПСН.

Размер потенциального дохода устанавливается в конкретном субъекте России на основании закона. В Москве это Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения».

Пример: ИП занимается ремонтом, покраской и пошивом обуви в Москве. Потенциально возможный годовой доход в столице от этой деятельности составляет 660 тыс. руб. (ст. 1 п. 2 Закона № 53). Но в реальности ИП зарабатывает 2 млн руб. в год. Это существенно больше, чем потенциально возможный доход по закону, и в таком случае ИП выгодно применять ПСН.

В цифрах на этом примере все выглядит так. ПСН: 39 600 руб. – стоимость патента. УСН: 120 000 руб. – налог 6% от 2 млн руб. Разница существенна.

Таким образом, при выборе между УСН и ПСН надо сравнивать величину реального и потенциально возможного дохода. Если реальный доход больше потенциального, указанного в законе, то выгоднее применять ПСН.

Если у ИП одинаковый бизнес в разных субъектах, можно ли в одном из них применять ПСН, а в другом УСН?

Можно. В ст. 346.43 НК РФ указано, что ПСН вводится субъектами. ИП должен приобретать патенты в каждом субъекте, где он работает. Отсюда право, например, в Москве применять ПСН, а в Санкт-Петербурге – УСН. На это также указывал Минфин в Письме от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381.

Пример: у ИП химчистки в Ярославле и Москве. В Ярославле он получает доход 200 тыс. руб., а в Москве – 3 млн руб. В столице ему выгоднее купить патент, а в Ярославле применять УСН и платить 6% с дохода.

Если я выберу ПСН на вид деятельности «ремонт компьютерной и коммуникационной техники» и еще буду приторговывать этой техникой, на торговлю тоже будет распространяться ПСН?

Нет, не будет. Важно внимательно смотреть, на какие виды деятельности может распространяться ПСН – они указаны в законе. Например, в Законе г. Москвы № 53 нет такого вида деятельности, как «торговля компьютерной техникой».

Как рассчитать стоимость патента?

Заполните онлайн-форму на сайте ФНС России.

Этот пост - ответ на вопрос @Semicon1

Тернистый путь легального предпринимателя начинается, как правило, с регистрации себя как предпринимателя или с регистрации хозяйственного общества. О ключевых отличиях и особенностях сегодня поговорим.

Индивидуальный предприниматель это статус, как брак или безработный. То есть, вопреки расхожему мнению ИП не существует отдельно от человека. Отсюда и особенности такой формы предпринимательской деятельности.

1. Как самому зарегистрировать ИП.

Получить статус ИП и утратить его проще, чем в ООО. Подаешь заявление – через неделю зарегистрирован. Подал заявление - через неделю утратил статус ИП - не нужно соблюдать формальности, связанные с ликвидацией, характерные для ООО. Отсюда и особенности.

Долги, полученные гражданином в период, когда он был зарегистрирован в качестве ИП, после утраты статуса ИП(ликвидации ИП) никуда не исчезают. Гражданин как был должен, так и остался. Включая долги перед бюджетом и штрафы. Что характерно, если предприниматель состоит в браке, то все половина всех долгов и всего дохода по умолчанию (в соответствии с Семейным кодексом) отнесена на его супруга/супругу. Исключение – если между супругами оформлен брачный договор по которому указано, что все доходы и обязательства по предпринимательской деятельности принадлежат/возложены на соответствующего супруга-предпринимателя.

Для регистрации себя в качестве ИП нужно заполнить форму «Р21001: Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя» и предоставить ее с квитанцией на оплату госпошлины 800 руб. в налоговый орган, который осуществляет регистрацию ЮЛ и ИП в Вашем городе по месту прописки ( в Санкт-Петербурге это ИНФС №15, в Москве – ИНФС №46, в других городах свои). В небольших городах этими вопросами занимаются местные налоговые по месту жительства ИП.

Если регистрировать без визита в налоговую, то можно использовать следующие способы.

• Обратиться к нотариусу для заверения формы Р21001, а затем отправить ее с квитанцией на оплату госпошлины почтой в налоговую инспекцию или попросить нотариуса за отдельную плату подать эту форму по интернету. Но первая процедура несет затраты на заверение формы(1-2 тыс.), а вторая еще и затраты на оплату услуг нотариуса по подаче (3-5 тыс.). Кроме того, нотариусы форму за Вас не заполнят, они лишь подтверждают, что подпись на заявлении Ваша, если Вы ошиблись в заполнении и ФНС откажет в регистрации – винить можете только себя.

• Продвинутые пользователи могут воспользоваться он-лайн сервисом регистрации ИП и ООО на сайте Федеральной налоговой службы https://service.nalog.ru/gosreg/#ip. Сервис позволяет заполнить нужное заявление на регистрацию ИП и если у Вас есть усиленная квалифицированная электронная подпись – сразу подать документы на регистрацию ИП. Такая подача позволяет сэкономить госпошлину т. е. никаких расходов при регистрации Вы вообще не понесете. Если же усиленной квалифицированной подписи у Вас нет – то сервис позволит Вам только заполнить форму и проверить правильность, а подписать Вы можете ее в налоговой, то есть визита в ФНС и уплаты пошлины все таки не избежать.

Аналогично на этом сайте можно заполнять и подавать заявления на изменений сведений по ИП (например, виды деятельности) или подавать заявление на «ликвидацию» ИП.

При регистрации нужно заявить планируемые виды экономической деятельности из справочника ОКВЭД (не менее двух) http://okved2.ru/

Отслеживать данные по поданным документам можно здесь: https://service.nalog.ru/uwsfind.do

Через пять дней Ваши даннные появятся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей https://egrul.nalog.ru/index.html и Вам нужно будет забрать оригинал листа записи в ФНС.

2. Как самому зарегистрировать ООО.

Хозяйственное общество в форме общества с ограниченной ответственностью (бывают еще акционерные общества) это искусственное условное образование. Отличие от ИП - имеет исполнительный орган (обычно генеральный директор) и другие органы (ревизора 0 если кол-во участников более 15-ти) и совет директоров(если предусмотрено уставом), а учредители несут ограниченную ответственность(то есть рискуют только своей долей в ООО). Директор и участники формально не несут ответственность по долгам общества, но сейчас стремительно развивается институт субсидиарной ответственности по долгам общества и лиц влияющих на принятие решения общества и юристы научились привлекать к ответственности и взыскивать долги организации с ГД и участников, это нужно помнить, если Вы ГД или учредитель ООО и решили таким образом «кинуть» своего контрагента.

ООО, в отличие от ИП, ликвидировать куда сложнее, нужно назначить ликвидатора, опубликовать в Вестнике госрегистрации сообщение https://www.nalog.ru/rn23/news/activities_fts/4250931/, затем найти всех кредиторов и погасить все долги или запустить процедуру банкротства(если имущества на погашение долгов не хватает) и только потом ликвидировать – общий срок процедуры 3-4 месяца минимум. А если по балансам ООО у ликвидируемого общества остались активы превышающие номинальную долю учредителя -налоговая может взыскать с участника 13% от разницы суммы этих активов и его вносов в общество. Зато после ликвидации все обязательства ООО погашаются, в отличие от ИП ( с поправкой на риски субсидиарной ответственности).

Создание ООО схоже по порядку действий с регистрацией ИП с той разницей, что заявление подается учредителем по форме Р11001, и вместе с заявлением нужно предоставлять решение единственного участника/протокол собрания учредителей и сумма пошлины не 800, а 4000 руб.(не платится при электронной подаче). В остальном, логика действий идентична регистрации ИП. Электронная регистрация доступна по адресу: https://service.nalog.ru/gosreg/#ul

3. Зарегистрировал. Дальше что?

А дальше есть 30 дней для определения применяемой базовой системы налогообложения. Если ничего не делать – то предприниматель остается на общей системе налогообложения, предусматривающей оплату НДС (20%), НДФЛ(налог на прибыль для ООО) и прочих налогов (налог на имущество, транспортный налог). При чем, на общей системе налогообложения НДС можно не платить, если выручка не превышает 2 млн за 3 месяца, но для этого нужно подать соответствующую декларацию.

В качестве альтернативы можно перейти на Упрощенную систему налогообложения, которая освобождает от оплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Но придется платить налог по УСН, который составлят 6% или 15% в зависимости от выбранной «подсистемы» УСН(доходы или доходы минус расходы). На УСН можно перейти, только если сумма дохода не превышает 150 млн руб в год, кол-во сотрудников менее 100, а сумма основных средств менее 150 млн руб. https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/

В обоих случаях ИП обязан уплачивать страховые взносы в ПФР за себя (около 32 тыс в год). ООО вместо НДФЛ платит налог на прибыль. ИП и ООО во всех случаях платят налог на имущество в отношении недвижимого имущество в отношении отдельных видов помещений, используемых в предпринимательской деятельности и которое включено субьектом РФ в специальные списки. Поэтому, если Вам внезапно пришел налог на нежилые помещения, по которым Вы раньше не платили налог, скажите спасибо губернатору своего региона. ФНС здесь не при чем. Считать, что выгоднее во всех случаях нужно индивидуально с учетом множества факторов.

Перейти добровольно с ОСНО на УСН можно раз в год, если успеть подать в декабре заявление в ФНС. Если же Вы находитесь на УСН и превышаете численность в течение года, или Ваш облагаемый налогом доход превысил 150 млн руб. – Вы сразу переходите на общий режим налогообложения с доначислением НДС за текущий год.

4. А что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Это такой специфический «надрежим» который можно применять в отношении дохода от конкретной, обычно розничной деятельности. https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd/ Режим применяется одновременно с УСН или общей системой налогообложения. Особенность этого режима заключается в том, что, заявив его по конкретной деятельности, Вы платите только фиксированную сумму налога, вне зависимости от суммы получаемого от этой деятельности дохода. Например, если Вы находитесь на общей системе, заявив ЕНВД по розничному магазину, Вы ни копейки не платите налогов со всей выручки, полученной от продаж в этом магазине, будь то 0 руб. или 1 миллион. В этом смысле этот режим схож с «патентной системой налогообложения» https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent/

ЕВНД - причина роста почти всех сетевых розничных сетей. В 90-х годах ЕНВД ввели для поддержки предпринимательства, но в наши времена решили его прикрыть и с 01.01.2021 года этот режим официально прекращает действовать на территории РФ (следует отметить, что Пермский край уже с 2020 года отменил у себя ЕНВД).

5. А что такое ККТ и нужно ли мне ее применять, если я ИП или ООО?

ККТ нужно применять (выбивать кассовые чеки) при любых операциях с использованием наличных денег и платежных карт, кроме расчетов потребителей с ИП, не имеющих наемных работников и которые продают товары собственного производства и оказывают услуги сами. Этим дали отсрочку до 2021 года.

Не применяют ккт при расчетах с банками и МФО. Даже если расчеты осуществляются между двумя юридическими лицами наличными или картой - чек должен быть выбит. Раньше было не так и организациям для расчетов между собой достаточно было ПКО, но теперь государство решило взять под контроль любые расчеты с использованием наличных или банковских карт. Но при этом, к расчетам не относятся выплаты в рамках трудовых отношений, возмещений ущерба и подобных расчетов не связанных с товарно-денежными отношениями.

За расчет без ККТ штрафы до 100% от выручки, но не менее 30 тыс. Если чек выбили, но с неверными реквизитами или выбили слишком поздно – штраф до 40 тыс. Сейчас (до 2021 года) после кассовой реформы, ККТ могут не применять только ИП, не имеющих наемных работников и которые продают товары собственного производства и оказывают услуги сами. Остальные обязаны применять ККТ. Поэтому если Вам представитель ООО вместо чека дает квитанцию (БСО) – он нарушает. Все чеки должны передаваться в налоговую по интернет каналу через оператора фискальных данных (ОФД). Если расчет идет платежным поручением между юрлицами – выбивать чек не нужно. А вот если Вам от физика поступила оплата платежным поручением, Вы обязаны пробить чек и передать его физику одновременно с товаром. Если физик до передачи денег за товар просит отправить чек по СМС – вы обязаны это сделать, даже если это не выгодно или не умеете это делать.

6. Нужен ли мне расчетный счет?

Закон не обязывает иметь расчетный счет ни ИП, ни ООО. Но в этом случае, возможность осуществления наличных расчетов с контрагентами ограничено 100 000 руб по одному договору в силу Указания ЦБ 3073-У https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn07.nalog.ru/64.rtf. Да и расходовать выручку на расчеты в силу того же указания нельзя. Поэтому без расчетного счета обойтись, наверное, можно, но трудноисполнимо.

7. А сколько магазинов/точек продаж можно открыть на ИП?

ИП вести деятельность в неограниченном количестве торговых точек. Открытие точки продаж даже проще на ИП т. к. не требует регистрации обособленных подразделений.

8. Так в итоге, что лучше – ИП или ООО?

Сравнивать что лучше – ИП или ООО это как сравнивать качества крокодила – длинный или зеленый. Это две разные формы реализации предпринимательсской деятельности. ООО больше подходит для работы в условиях распределения центров принятия решений, ИП больше подходит для жесткой вертикали.

На ИП, по большинству видов деятельности, невозможно получить лицензию, их дают только организациям. Банк невозможно открыть на ИП. ИП отвечает по долгам всем своим имуществом даже после прекращения предпринимательской деятельности, чего не скажешь про ООО. В случае смерти ИП – вся деятельность будет парализована на 6 месяцев (период вступления в наследство), а в случае смерти генерального директора ООО – участники выбирают нового ГД, который имеет право первой подписи в банке уже через неделю. ИП нельзя продать.

Зато вывод денег с ИП дешевле и проще – все деньги на счете ИП – собственность физлица, он их может снять в любой момент без уплаты доп налогов, не нужно распределять прибыль и платить 9% с дохода учредителей, как в случае с ООО, что является основой рынка обналички. ИП легче ликвидируется. Суммы штрафов на ИП, как правило, на порядок меньше. ИП не знает проблем с юридическим адресом. ИП доступна патентная система налогообложения, ООО ее не могут применять.

Поэтому, в зависимости от целей бизнеса и условий работы – нужно оценивать целесообразность регистрации своего бизнеса в форме ООО или ИП.

Спасибо, что дочитали до конца.

Если у Вас остались вопросы - Вы можете задавать их в комментариях и прислать по почте по адресу p_slizky@mail.ru

Здравствуйте! Прошу помощи знающих людей в разъяснении небольшого вопроса.

Открываю ИП для обеспечения транспортных услуг по перевозке работников на предприятии. Перевозка осуществляется как по графику (к определенному времени необходимо развести людей по объектам), так и по заявке (заказчик просит с одного объекта забрать человека и отвезти на другой, либо подвести какой-либо груз на объект). Расчёт ведется по часам (11 часов рабочий день) по окончанию дня водитель сдает путевой лист. Я предоставляю только транспорт, водители у заказчика свои, соответственно в штате у меня никого кроме меня нет. По договору написано что я обязан "оказать услуги автомобильным транспортом", т.е. по факту не расписано какие именно услуги (перевозка людей, грузов и т.д.)

Могу ли я в данном случае перейти на ЕНВД?

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Но читая различные форумы находил различные комментарии согласно пп. 5 п. 2 статьи 346.26 в котором писали следующее:

"Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются гл. 40 «Перевозка» ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 784 ГК РФ перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки. При этом заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа – багажной квитанцией (п. 2 ст. 786 ГК РФ). В свою очередь по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю, а отправитель должен уплатить за перевозку груза установленную плату (ст. 785 ГК РФ). Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 ГК РФ)."

Источник: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=7338

Если я правильно понимаю, то я не могу использовать данный налоговый режим, так как условия договора и фактический режим работы не подразумевают выдачу билетов, накладных и т.д. Или все же акт выполненных работ в конце месяца и путевой лист за каждый день являются фактом предоставления услуги перевозки и соответственно я мог бы использовать ЕНВД?

Просто такой спорный вопрос. Консультировался с двумя бухгалтерами, обе сказали что нельзя, но для общего развития я начал читать и подкралось сомнение. Надеюсь, как всегда, только на общий разум ПИКАБУ.

ВС РФ: исключить НДС из цены контракта нельзя

В определении от 07.02.19 г. N 302-КГ18-24971 по делу N А33-1406/2018 Верховный суд РФ согласился с позицией нижестоящих судов о том, что при заключении контракта не допускается исключать НДС.

Спор возник между участником закупки на УСН и заказчиком. Заказчик отказался учесть протокол разногласий участника закупки в части цены контракта без НДС, указав, что не может менять условия закупки, по которым цена включала НДС.

Участник пожаловался в УФАС, который посчитал, что заказчик нарушил 34 статью закона № 44-ФЗ и выдал ему предписание внести изменения в проект контракт в части исключения НДС.

Однако суды не согласились с таким решением и отменили предписание УФАС. ВС РФ посчитал решения судов законными.

ВС РФ: исключить НДС из цены контракта можно

В определении от 19.03.19 г. N 302-КГ18-24863 по делу N А74-17122/2017 Верховный суд РФ согласился с нижестоящими судами в решении о том, что #НДС можно исключить из проекта контракта при его заключении с победителем закупки на УСН.

В этом деле заказчик отказался учесть протокол разногласий победителя закупки, которым было предложено исключить НДС из цены контракта, так как победитель работал на УСН.

Победитель обратился с жалобой в антимонопольный орган, который посчитал, что заказчик нарушил закон и выдал предписание исключить из цены контракта положение «в том числе НДС (если подрядчик облагается НДС)». Суды, рассматривавшие дело по жалобе заказчика на решение и предписание антимонопольного органа, согласились с УФАС. ВС РФ не установил нарушений при вынесении судебных актов, в том числе 34 статьи закона № 44-ФЗ, согласно которой изменение цены контракта при его заключении не допускается.

Источник: http://44-fz-zakupki.ru/poslednie-zapisi/

P.S. Что самое забавное: с интервалом чуть больше месяца решение в обоих делах вынесла Судья Верховного Суда РФ Т.В. ЗАВЬЯЛОВА