Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете
Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет.
Профессиональный налоговый вычет позволяет доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы (п. 2 ст. 221 НК РФ).
К примеру, вы заключаете договор с организацией или ИП на чтение лекции в Мурманске. Договором предусмотрено, что вы самостоятельно оплачиваете проезд и проживание. В этом случае вы можете рассчитывать на профессиональный налоговый вычет.
Но нужно иметь в виду особенности получения вычета. Во-первых, он представляет собой уменьшение дохода (вознаграждения за чтение лекции) на подтвержденные расходы (расходы на проезд и проживание). Если расходы не подтверждены, то получить вычет не получится – нельзя будет уменьшить доход на 20%, на что имеют право индивидуальные предприниматели при отсутствии подтверждающих документов. Во-вторых, вычет предоставляется налоговым агентом – заказчиком работ, который выплачивает вознаграждение за минусом суммы удержанного налога, который рассчитывается с учетом расходов исполнителя.
Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения, если заказчик услуг оплатил расходы исполнителя?
На практике часто возникают ситуации, когда договор на выполнение работ или оказание услуг предусматривает, что расходы исполнителя компенсирует или оплачивает за него заказчик.
Минфин считает* такую оплату (компенсацию) доходом налогоплательщика, что требует исчисления НДФЛ с этих сумм. По логике Минфина право на профессиональный вычет исполнителя услуг зависит от того, как договором оформлено условие о несении им затрат: оплачиваются исполнителем – есть право на вычет, компенсируются заказчиком – выплаченные суммы облагаются НДФЛ.
Однако суды считают такую позицию ошибочной и подтверждают право налогоплательщика не платить налог с суммы компенсации его расходов. И все же во избежание спора лучше самостоятельно оплатить расходы, а затем представить заказчику подтверждающие документы и получить у него профессиональный вычет.
*Письма Минфина России от 19 декабря 2018 г. № 03-04-06/92687, от 26 апреля 2019 г. № 03-04-06/31273.
Случай из жизни монтажника отопления
Лет 5-6 назад делали монтаж отопления одной интересной особе лет 30-35, немного полноватая, Лена кажется зовут.
Домик небольшой, прихожка и одна большая комната, в центре раскладушка, и сумки с вещами, журнальный столик, пару стульев.
Вся загвоздка в том что в то время меняли линии электросети в их районе, и днем энергии не было, только с вечера до утра, а уже холодало, решили, работать будем ночью, надо выручать, клиент попал к нам "по знакомству".
Часов в 19.00. дают энергию, мы начинаем монтаж радиаторной сети, котла, и части водопровода. Нас трое - я и двое помошников. Спустя пару часов появляется хозяйка, уже "немного уставшая", потрещала с нами, покурила, достала пузырь, продолжает расслабляться, мы работаем. Спустя ещё час заваливает какой-то её то ли сосед, то ли знакомый, лет 45, присоединяется к ней, попутно заваливая нас тупыми вопросами, и нравоучениями из разряда "как правильно сделать отопление". После возражения, если ты такой умный, какого хера мы тут делаем, собутыльник Лены немного успокоился, и переключился на отвлечннные темы.
Спустя ещё какое то время, вволю "наговорившись" наши "уставшие" заказчики уже лыка не вяжут, и потеряли не только связность речи, но и всё чувство такта и совесть. Пользуясь случаем пока мы то и дело передвигается из основной комнаты в прихожую, товарищ нашей Лены будучи отправленный ядами, решил оставить потомство, из всех объектов подходящих под миссию, рядом была только его пышнотелая собутыльница, которая, очевидно, тоже была не против савокупится с гражданином.
Осуществить подсказанные инстинктами и алкоголем действа они решили в аккурат когда мы в очередной раз были в прихожей, прямо на расскладушке, накрывшись пледом, посреди комнаты. Вся беда в том, что вскоре мы втроём вернулись в комнату и ничего не подозревая, продолжили работу.
Вскоре, мы поняли, что не только мы одни стараемся а этой комнате: амплитудные движения с характерными скрипами в пол-метре от нас были очень похожи будто кто-то осеменяет кого-то. И если по началу они делали это скромно и не спеша, то как только "вышли на прямик" дело пошло веселее. В общем дело в конечном итоге было сделано, и у нас и у них. У нас к утру, у них не более получаса с учётом пауз "это типа мы не трахаемся".
Нам они работать не мешали, мы своё дело делали, а вот когда утром дело дошло до оплаты, она решила сделать с нами то что с ней сделали недавно , поиметь нас, о чем можно писать отдельный большой пост. Если кому интересно, напишу.
Бородатые люди для рекламы
Заказчик - реализатор крутых, но дорогих триммеров для бритья. Бюджет на рекламу маленький, ожидания большие.
Сразу предупреждаю, что вряд ли сделаем нужное количество продаж, но заказчик настаивает - пробуем, надо тестить.
Работаем месяц - получаем меньше заявок, чем ожидал заказчик. Уходим примерно в ноль.
Заказчик, в поисках ответа на вопрос "почему так?" задал гениальный вопрос:
-Может вы настроили рекламу на недостаточно бородатых людей?
Перечитал несколько раз, много думал...
Когда кидалово не удалось
Периодически беру заказы на рекламу для фриланса.
Недавно работал с одним заказчиком в моём городе. Сфера - прокат авто, то есть деньги у человека есть, причём немалые.
Он сходу мне говорил о том, что в рекламе вообще ничего не понимает и не имеет времени вникать, мол - вот деньги, делай всё сам, на своё усмотрение, главное - чтобы заказы были. Вплоть до того, что рекламный бюджет он попросил меня пополнять самостоятельно, через свою карту. Мои услуги он оплатил наличными, как и часть бюджета. Остальную часть бюджета обещал внести ближе к концу месяца.
Конец месяца наступил - получили даже чуть больше заказов, чем планировали, заказчик пропадает и неожиданно вносит в чёрный список в мессенджере, где мы общались...
Зачем?
Часть бюджета, что мы потратили на рекламу, как-бы долгом висит на МОЕЙ карте, ведь с неё оплачивался бюджет. К такому выводу можно прийти, не сильно вникая в механизм работы рекламной площадки. По факту - долг висит на аккаунте заказчика, и рекламным кабинетом нельзя будет пользоваться до полного погашения задолженности. То есть, долг заказчика - проблема заказчика, а не моя, как он думал...
И это не просто моя фантазия! Заказчик вернулся уже через пару недель, извинился фразой "бес попутал" и попросил подъехать за деньгами для оплаты бюджета и дальнейшей работы. Никуда я, конечно же, не поехал...