Navahoe

В продолжение поста.

Для выбора режима налогообложения можно рассмотреть создаваемый бизнес и бизнес-среду в следующем разрезе:

1. Основные клиенты: бизнес, работающий с НДС и предпочитающий этот самый НДС вычитать, или физлица/ИП на спец режимах, у которых вопрос с НДС не стоит.

Это позволит изначально выбрать между использованием и не использованием спец режимов. Если отсутствие НДС значительно ухудшает потенциальную выручку, выбираем общую систему налогообложения и работаем с НДС, налогом на прибыль и налогом на имущество.

При выборе общей системы налогообложения также полезно помнить, что при работе на УСН и патенте можно значительно упростить налоговый учет, заполняя и предоставляя по требованиям исключительно книгу доходов и расходов, при ЕНВД необходимо вести раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения, а в случае ЕСХН налоговый учет ведется в полном объеме.

Далее начинаем выбираем непосредственно спец режим:

2. Вид деятельности:

- какие виды деятельности по ЕНВД действуют в регионе (если выбранный вид попадает под ЕНВД, Вы обязаны применять либо общий режим, либо ЕНВД; список видов деятельности установлен актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения).

- попадает ли вид деятельности под патент (список в статье 346.43 НК)

- попадает ли вид деятельности под ЕСХН (критерии в статье 346.2 НК)

3. Планируемые финансовые показатели бизнеса:

- планируемая выручка (попадаем ли под масштабы деятельности, указанные в статье 346.13 НК для УСН сейчас это 150 млн рублей в год)

- планируемые расходы, существенна ли их доля в сумме выручки. Если доля расходов существенна, выбираем УСН "доходы минус расходы", если нет - УСН "доходы"

- стоимость имущества - для УСН это менее 150 млн руб.

4. Количество наемных работников: есть ограничение 15 человек по всем видам деятельности для возможности использования патентной системы и 100 человек для УСН.

Таким образом, отсекаем режимы, по тем или иным причинам нам неподходящие или находим режимы, для нас обязательные (ЕНВД, ЕСХН).

В остальном, выбор режима налогообложения - это поочередная подстановка налоговых ставок, объектов налогообложения и налоговых льгот и приятностей (например, уменьшение до 50% суммы налога за счет уплаченных страховых взносов при УСН "доходы" и ЕНВД) в бизнес-план и выбор наименее обременительного для прибыли режима.

К счастью или к сожалению,  малый бизнес и его налоги в России играют достаточно ограниченную роль в формировании доходов бюджета, поэтому государство в настоящий момент гордится перечнем льгот и преференций для налогоплательщиков-малых предприятий (см. Письмо МинФин от 13 апреля 2018 г. N 03-01-11/24684).

Поэтому создавать ИП и малый бизнес в России нужно с определенным налоговым оптимизмом. Какие есть варианты?

1. упрощенная система налогообложения: либо платим 6% с доходов, либо 15% с разницы доходов и расходов, некоторые ограничения для применения см. в статье 346.12 НК РФ).

2. патент - 6% с потенциально возможного дохода, устанавливаемого законом субъекта, возможен не для всех видов деятельности (виды деятельности в статье 346.43 НК).

3. единый налог на вмененный доход: по видам деятельности, устанавливаемым актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения, составляет 15% * базовую доходность (ст. 346.29 НК)*К1(коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития на каждый год)* К2(коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в конкретной локации). Если для конкретного вида деятельности введен ЕНВД, нельзя использовать УСН.

4. единый сельхоз налог - специфический режим для производителей сельхоз продукции - 6% с разницы доходов и расходов.

Все перечисленные выше налоговые режимы с небольшими исключениями позволяют не платить налог на прибыль (свой НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество организаций (физических лиц). Обязанность по уплате страховых взносов на себя (если ИП) и НДФЛ и страховые взносы с зарплаты своих работников при этом сохраняется.

Ну и, опять же, ничего не мешает использовать общую систему налогообложения с налогом на прибыль, НДС и налогом на имущество одновременно.

В следующем посту будет небольшая структура, как можно выбрать режим для конкретного вида деятельности.

Интересная реплика касательно налоговой нагрузки высказана нашим (российским) Минфином. Мнение высказывается официально, поэтому не могу не сослаться на первоисточник (тут).

В материале по ссылке Минфину задан вопрос о налоговой нагрузке в РФ (есть такая народная забава у налогоплательщиков РФ: спросить Минфин по практически любым налоговым вопросам и получить официальное разъяснение с припиской, что это личное мнение Минфина). Минфин поделился официальной долей налогов в структуре российского ВВП (2015 год, то есть до нескольких последних повышений акцизов и возможного роста ВВП в 2017 году, и, фактически, без учета перевода на расчет налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости): в России налоги составляют 29,28% ВВП.

Это означает, что почти каждый третий рубль, потраченный или почти потраченный налогоплательщиком в России, - это налоги в том или ином виде.

Также Минфин оптимистично сравнил налоговую нагрузку в РФ со средней величиной по странам - членам Организации экономического сотрудничества и развития, которая составила в 2015 году 34,27% ВВП.

Сам факт сравнения с ОЭСР весьма приятен, а вывод, что в структуре отечественного ВВП налоги занимают меньше, чем в тридцатке преимущественно развитых европейских и не только стран, вообще создает ощущение эйфории.

Беспокоит только вопрос, будет ли эта статистика использоваться как аргумент для поднятия налогов в будущем? Надеюсь, цели достичь средней налоговой температуры по больнице стран ОЭСР нет, иначе очень уж большой запас по повышению налогов получится, тут даже наше Правительство сразу и не набросает идей на такой прирост процента от ВВП. Посмотрим.

Все мы слышали, а Госдума много раз с удовольствием обсуждала идею прогрессивного налогообложения, когда с повышением суммы дохода понемногу (а иногда и очень резко) растет %, подлежащий уплате в бюджет. А что же такое регрессивное налогообложение? Логика подсказывает, что нечто прямо противоположное прогрессивному. Но логика логикой, а кто будет задирать налоги для малообеспеченных граждан, рискуя лишиться налогоплательщика, который массово начнет либо умирать с голоду, либо прятаться от налогов?

Однако по факту любой фиксированный платеж или штраф в бюджет имеет регрессивный характер, поскольку сумма сбора фиксированная и с ростом дохода составляет все меньший процент от дохода. Но обычно суммы сборов не являются критичными, и заморачиваться с контролем исчисления сбора как % никто не хочет.

Чуть более обидная ситуация с акцизами и НДС, которые мы также уплачиваем все одинаково независимо от дохода. И если акцизов кое-как можно избежать (не покупать мотоциклы, сигареты и винишко), то от НДС никуда не деться. И здесь точно невозможно обложить товар по разным ставкам в зависимости от дохода покупателя. Законодатель этот момент заметил и попытался элегантно выйти из ситуации, немного скинув НДС с самого необходимого (хотя есть вероятность, что передумает).

Ну и самым очевидным случаем регрессивного налогообложения, эдаким Робин Гудом на службе у Шерифа Ноттингемского, является логика построения страховых взносов (ставки для 2018 года):

Пенсионное страхование: для дохода до 1021 тыс. руб. - 22%, для суммы, превышающей 1021 тыс. руб. - 10%.

Соц. страхование : для дохода до 815 тыс. руб. - 2.9%, для суммы, превышающей 815 тыс. - 0%.

Обязательное мед страхование: 5.1%.

Таким образом, для з/п 50 тыс. руб. в месяц общая сумма страховых взносов за год составит 180 тыс. руб. или 30% суммы дохода.

Для з/п  100 тыс. руб. в месяц: 327,4 тыс. руб. (27,2% суммы дохода).

А для з/п 300 тыс. руб. в месяц: 689,7 тыс. руб. (19,2% суммы дохода).

Регресс налицо.

Изначально законодатель преследовал благую цель вывода из тени высоких зарплат и поощрения работодателей, не платящих в конвертах. Единственное, есть ощущение, что для большинства жителей и работодателей России порог в 1021 тыс. руб. на работника в год все же высоковат. Но пенсии платить надо, а денег нет (с).

Для простого российского налогоплательщика наступила горячая пора - заполняй - подавай, налог плати - вычет получай: до 30 апреля физические лица должны отчитаться перед государством по налогу на доходы физических лиц.

К счастью или к сожалению, отчитаться обязаны не все, а только ИП не на спец. режиме, лица, имеющие частные практики, иностранцы, а также граждане, получающие доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами и/или имевшие дополнительные (в основном, пассивные) доходы в течение календарного года ну и нелюбители оставлять государству то, что еще можно вернуть. При этом, если доход не облагается НДФЛ, декларацию можно не подавать.

Несколько рекомендаций тем, кто еще не прошел тернистый путь диалога с государством на тему "кто кому и сколько должен":

1. Не заполняйте непосредственно форму декларации, скачайте программу для заполнения с сайта налоговой (nalog.ru) и заполняйте в программе. Это позволит избежать 90% стандартных ошибок заполнения: ошибок в кодах, неверных данных на неверных страницах, пропущенных разделов и т.п.. Плюс, программа действительно делает процесс проще и понятнее, сэкономите кучу времени на чтении инструкций.

2. При выгрузке из программы xml документа (нужен для электронной отправки декларации) не меняйте его имя,  система примет только имя, изначально сформированное программой.

2. Ни в коем случае Не идите подавать декларацию лично, если нет гарантии, что Вы подадите документ непосредственно инспектору отдела камеральных проверок, который будет проверять, и у инспектора будет время и возможность более-менее внимательно ознакомиться с Вашим случаем. Если подаете через окно, велик риск, что наличие любого нестандарта внутри Вашей декларации смутит принимающего инспектора, и он решит, что это ошибка. Хорошо, если сможете доказать свою правоту, но обычно это сложно, т.к. нужно доскональное знание случая, его отражения в декларации и умение объяснить это инспектору. В целом, декларацию у Вас обязаны принять в любом случае, но если в документе действительно ошибка, она повлияет на срок возмещения налога из бюджета. Плюс, куда приятнее общаться с инспектором через сайт, не тратя времени на дорогу до инспекции.

3. Подавать лучше через сайт налоговой, а не через госуслуги (в личный кабинет можно войти через аккаунт на гос услугах). Опять же потому, что программа, скачанная с nalog.ru выдает файл с именем, принимаемым сайтом налоговой и не принимаемым гос услугами.

4.  Необходимость наличия электронной подписи для отправки декларации не должна смущать: подпись создается при первой подаче декларации примерно за 5-10 минут.

5. При отправке декларации необходимо приложить скан-копии документов, подтверждающих права на вычеты, суммы фактически уплаченного налога и т.п.. Также можно сразу приложить заявление на возврат налога.

6. После отправки декларации просмотр состояния возможен в личном кабинете: nalog.ru/lk, по ссылке "документы налогоплательщика".

Эффективной вам коммуникации с инспекцией и немного терпения!

Российский законодатель напряженно ищет варианты дополнительных доходов для бюджета. Как стало известно, прямо сейчас наше неугомонное Правительство работает над концептом отказа от пониженной ставки НДС (10% вместо 18%) для некоторых групп товаров.

На сегодня следующие группы товаров облагаются НДС по ставке 10%:

- базовое продовольствие (мясо, крупы, хлеб, молоко, овощи, детское питание, рыба, соль, сахар).

- товары для детей

- периодика, образовательная литература

- лекарственные средства

- внутренние воздушные перевозки

Подробности, для каких именно товаров отменят пониженную ставку, пока неизвестны. В любом случае, каждая группа нужна, важна и безо всяких НДС регулярно дорожает.

Отмена льготы мотивируется тем, что бюджет,  дескать, страдает (называются цифры порядка 550 млрд руб. в год), а роскошью покупать мясо с хлебом чуть дешевле пользуются все категории граждан, а не только самые малообеспеченные.

Дабы компенсировать малообеспеченным гражданам потери от повышения налогов, планируется выплачивать им дополнительные пособия, так будет существенно повышена адресность господдержки. Вероятно, для подтверждения малообеспеченности потребуется очередная справка, но подробностей, опять же, пока нет.

Чем принятие этой меры грозит простому российскому налогоплательщику, пришедшему в аптеку за лекарствами?

Как обычно, увеличением отпускной цены товара на те самые 8% и менее, если бизнес найдет способы повысить свою эффективность и за счет этого переложить на потребителя чуть меньше. Ну или чуть больше 8% в обратном случае.