Безнадёга. Признание и списание безнадежной задолженности. Можно ли уменьшить налог на прибыль и налог при УСН на безнадежную задолженность?⁠⁠

Нередко возникают ситуации, когда вашей компании или ИП кто-то что-то должен.

КТО-ТО – контрагенты (покупатели, заказчики, поставщики, исполнители), налоговая инспекция, госорганы, банки, сотрудники.

ЧТО-ТО – деньги; услуги и работы, которые не выполнили; не поставленные товары.

ДОЛЖЕН ВАМ (вашей компании или ИП) - дебиторская задолженность.

Если долги невозможно взыскать, то задолженность становится безнадежной.

Когда дебиторская задолженность переходит в статус безнадежной?

1️⃣ если истек срок исковой давности (3 года),

2️⃣ если обязательство аннулировано по причине невозможности его исполнения на основании акта госоргана или при ликвидации должника (в т.ч. из-за банкротства),

3️⃣ при невозможности взыскания, по постановлению судебного пристава.

Ликвидация считается оконченной, а фирма – прекратившей существование только после внесения записи в ЕГРЮЛ.

Допустим, какие-то долги стали безнадежными. Что с ними делать? Их необходимо списать:

✔️ В бухгалтерском учете - через резерв сомнительных долгов (его должны создавать все компании, включая малые предприятия).

✔️ В налоговом учете - сразу как убытки. Либо через резерв сомнительных долгов, который создается по желанию. Фирмы на УСН не имеют право на его создание.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

Налог на прибыль уплачивают компании, применяющие ОСН.

Безнадежные долги, а точнее безнадежную дебиторскую задолженность, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Другими словами, на сумму списанных долгов МОЖНО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ на прибыль.

❗️ ВАЖНО. Сделать это нужно в момент признания задолженности в статусе безнадежной. При этом, если имеется несколько оснований признать долг безнадежным, то списать ее надо в периоде, когда возникло более раннее по времени основание.

Например, должник признан банкротом в декабре 2022, из ЕГРЮЛ исключен в феврале 2023. Вместе с тем 20 декабря 2022 года закончился срок исковой давности 3 года. Дата признания безнадежного долга – 20 декабря 2022. Уменьшить налог на прибыль надо в 4 квартале 2022, включив в декларацию по прибыли в составе внереализационных расходов за 2022 год.

НАЛОГ ПРИ УСН.

Уменьшить налог при УСН (доходы минус расходы) НЕЛЬЗЯ, поскольку список расходов при УСН закрытый и списание безнадежной задолженности туда не включено.

Канал в телеграм Присоединяйтесь! 😉