НДС с аванса: возьмут сразу, вернут потом⁠⁠

Решила напомнить основные моменты расчета НДС, поскольку многие УСН-компании вынуждены перейти на его уплату с 2025 года.

🔹 Что делать при поступлении аванса от покупателя?

Компания - плательщик НДС при получении аванса за товары (работы, услуги), согласно п 1 ст 164 НК, обязана сразу:

• Начислить и уплатить НДС (даже если товар еще не отгружен, услуги не оказаны, а работы не выполнены),

• Выставить счет-фактуру (в течение пяти дней после получения денег).

🔹 Как считать налог с аванса?

Налоговая база — это сумма предоплаты, включая НДС. Расчет идет по ставке из п. 4 ст. 164 НК РФ.

При ставке НДС 20%, формула такая: Сумма аванса х 20 / 120.

Например, при получении аванса 600 000 руб., НДС = 100 000 руб. (600 000*20/120).

🔹 Как считать НДС в момент реализации?

На дату реализации (отгрузки товара, переходе имущественных прав, подписания акта выполненных работ или оказанных услуг) также начисляется НДС.

Формула расчета налога: Сумма без НДС х ставка НДС / 100.

При ставке НДС 20%, формула такая: Сумма без НДС х 20 / 120.

Например, отгружаем товар, ставка 20%, продажная стоимость 1 500 000 руб.(без НДС). НДС к уплате = 300 000 руб. (1 500 000*20/100).

Можно посчитать сумму реализации сразу с НДС.

Формула расчета суммы реализации с НДС: Сумма без НДС х коэффициент ставки. При ставке 20% : Сумма без НДС х 1,2.

В нашем примере сумма реализации с НДС = 1 800 000 руб. (1 500 000 руб. х 1,2).

🔹 Что делать с НДС, уплаченным ранее с аванса?

Его можно вернуть (поставить к вычету):

• После отгрузки товара — вычет на сумму ранее уплаченного НДС.

• При возврате аванса.

В нашем примере после реализации НДС к уплате = 200 000 руб. (300 000 руб. - 100 000 руб.), поскольку вычет с аванса = 100 000 руб.

ВАЖНО: вычет можно заявить только в квартале реализации, переносить на другие периоды, как НДС с отгрузки, его нельзя.

Подписывайтесь на мой телеграм!