NibiruX

Компании и ИП с работниками обязаны уплачивать в 2024 году страховые отчисления:

1. Единые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и на социальное страхование от болезней и на случай материнства. С 2023 года ввели единый тариф по данным взносам.

   Расчет по страховым взносам сдается в налоговую инспекцию ежеквартально до 25 числа.

   Уведомление об исчисленных налогах сдается в налоговую ежемесячно до 25 числа след. месяца.

   
   

   Оплата -  через единый налоговый счет (ЕНС), ежемесячно до 28 числа след. месяца.

2. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.  Регулируются законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

   Раздел 2 ЕФС-1 сдается в Социальный фонд России (СФР) ежеквартально до 25 числа.

   Оплата взносов – напрямую в СФР ежемесячно до 15 числа след. месяца. Реквизиты платежа можно найти на сайте СФР, выбрав свой регион. Например, реквизиты для Питера тут.

В течение года по каждому виду взносов, в отношении каждого сотрудника, ежемесячно:

• Определяется база для начисления взносов нарастающим итогом с начала года.

• Контролируется момент превышения базы над установленной законом предельной величиной.

• Рассчитываются страховые взносы.

База – это начисленные физлицу суммы нарастающим итогом, за вычетом необлагаемых взносами выплат.

За кого компании и ИП обязаны платить страховые взносы  – смотрите в Таблице 1.

Некоторые выплаты не облагаются взносами, например:

• Государственные пособия.

• Все виды компенсационных выплат в пределах норм. Например, связанные: с возмещением вреда здоровья, с увольнением работников (исключение – компенсация за неиспользованный отпуск), с возмещением расходов на проф. подготовку и повышение квалификации сотрудников, с увольнением по сокращению штата и пр.

• Матпомощь в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью члена семьи, рождением или усыновлением до 50 000 руб. на каждого ребёнка либо по иному поводу до  4 000 руб. в год.

• Возмещение работникам процентов по кредиту на строительство жилья или ипотеке.

• Суточные (700 руб. по России, 2 500 руб. за рубеж).

Список таких выплат достаточно широкий. По единым взносам надо смотреть ст. 422 НК, по взносам от несчастных случаев - ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

ЕДИНЫЕ страховые взносы.

Большинство компаний и ИП платят Единый тариф страховых взносов по ставкам:

• 30% - с заработка, равного предельной базе. Рассчитывается нарастающим итогом в течение года по каждому работнику. Предельная база на 2024 год установлена в размере 2 225 000 руб. (в 2023 – 1 917 000 руб.).

• 15,1% - с заработка, превышающего предельную базу.

• 15% - с заработка свыше МРОТ, вне зависимости от размера предельной базы (пп. Г п. 11 ст. 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Эта льгота для малого и среднего бизнеса, применяется ежемесячно к заработку каждого сотрудника.

  Важно! Если в середине года МРОТ изменится, на расчет взносов это не повлияет. По пониженной ставке будет применяться МРОТ, действующий на начало года. На 2024 год установлен МРОТ в размере 19242 руб. (в 2023 – 16 242 руб.).

Также действуют другие пониженные ставки – 7,6% и 0%. Подробности смотрите в Шпаргалке по ставкам страховых взносов, в том числе пониженным (Таблица 2).

Пример применения тарифов страховых взносов организаций или ИП в 2024 году:

Зарплата руководителя отдела продаж 276 000 руб. ИП-работодатель является микро предприятием и применяет пониженную ставку с превышения МРОТ, который на начало 2024 года равен 19 242 руб.

Расчет страховых взносов за периоды 2024 года:

Ежемесячная сумма страховых взносов с января по август:

19 242*30% + (276 000 - 19 242)*15% = 44 286,3 руб.

В сентябре будет превышена предельная база. Часть сентябрьского заработка, входящая в предельную базу равна 17 000 руб.

276 000 – (276 000*9 - 2 225 000) = 17 000 руб.

Это меньше МРОТ (19 242 руб.). Часть МРОТ в размере 17 000 руб. входит в предельную базу, часть – 2242 руб. – выходит за пределы. Поэтому расчет страховых взносов в сентябре будет таким:

(17 000*30%)+(2 242*15,1%) + (276 000 - 19 242)*15% = 43 952,24 руб.

Ежемесячные страховые взносы с октября по декабрь:

19 242*15,1% + (276 000 - 19 242)*15% = 41 419,24 руб.

Подробный расчет взносов по единому тарифу для малых, средних и микро предприятий в 2024 году смотрите в Таблице 3.

ВЗНОСЫ от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.

Данными отчислениями заведует Социальный фонд России (с 2023 года объединяет ПФР и ФСС). Тариф от 0,2% до 8,5%. Устанавливаются в соответствии с классом профессионального риска, в зависимости от вида деятельности. Чем выше проф. риски – тем выше тариф. К нему могут применяться надбавки или скидки. Большая часть компаний и ИП применяет тариф 0,2%.

Раз в год тарифы пересматривают. Для этого компании отправляют в СФ отчет «Подтверждение основного вида деятельности». Срок отчета – до 15 апреля года, следующего за отчетным.

ИП подтверждать ОКВЭД  не обязан. Тариф СФ установит самостоятельно по основному ОКВЭД, из ЕГРИП.

Подписывайтесь на мой телеграмм! )

Друзья, напоминаю, что на сайте налоговой можно перевыпустить электронную подпись бесплатно, не выходя из дома, за несколько минут.

Это возможно, если вы пользуетесь сервисами на сайте ФНС:

• "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"  https://lkulgost.nalog.ru

• "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" https://lkipgost2.nalog.ru

Настроить доступ в личный кабинет не сложно, при наличии действующего эл. ключа. После некоторых манипуляций на сайте ФНС по вышеуказанным ссылкам на почту придет письмо для подтверждения. Надо пройти по ссылке и немного подождать возможности войти.

Обязательное условие – на момент продления у вас должна быть  действующая эл. подпись (полученная ранее в Удостоверяющем Центре ФНС), а также настроенный компьютер для работы с сертификатом.

Как продлить?

1. Войти в личный кабинет по действующей КЭП;

2. Перейти в раздел "Перевыпустить сертификат электронной подписи";

3. Подписать заявление на выпуск нового сертификата действующим ключом;

4. Дождаться проверки заявления на перевыпуск, подписать и отправить Запрос на изготовление нового ключа.

5. Записать новый КЭП на тот же носитель, где хранится действующий сертификат ФНС.

Удаленный перевыпуск невозможен, если у вас изменились личные данные (ФИО, паспорт и др.).

Подписывайтесь на мой телеграмм! )

1. Объекты налогообложения и ставки налога при УСН.

2. Какие налоги заменяет.

3. Кто может применять. Доход. Коэффициент-дефлятор. Критерии на 2024 год.

4. Кто не может применять.

5. Кто может перейти на УСН с 2024. Критерии для перехода.

УСН разработана для малого и среднего бизнеса. Начиная свое дело можно выбрать общую либо упрощенную систему налогообложения. Если целесообразнее применение УСН, то нужно выбрать между двух вариантов объектов налогообложения.

Объекты налогообложения и ставки налога при УСН.

1. Доходы:

   - стандартная ставка 6%.

   Регионы могут снизить ставку (до 1%), а для ИП могут установить налоговые каникулы.

   - повышенная - 8%.

2. Доходы за минусом расходов:

   - стандартная ставка 15%

   Регионы могут снизить ставку (до 5%), а для ИП могут установить налоговые каникулы.

   - повышенная – 20%.

В Санкт-Петербурге ставки налога по УСН утверждены Законом СПб "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН" от 05.05.2009 № 185-36. Ставка налога на доходах за вычетом расходов – 7%, но есть льготные виды деятельности со ставкой 5%.  Ставка на доходах – 6%, но есть льготные виды деятельности со ставками 1% и 3%. Например, к льготной относится деятельность в сфере информационных технологий, обрабатывающие производства.

Менять объект можно раз в год, с начала нового календарного года. Для этого надо подать уведомление до 31 декабря предшествующего года.

Налог при УСН заменяет:

• налог на прибыль - для организаций (исключение - налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств);

• НДФЛ - для ИП. Это не касается НДФЛ с зарплаты сотрудников, который надо перечислять в бюджет;

• НДС - для организаций и ИП (исключение - НДС, уплачиваемый:  при ввозе товаров на таможне, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом);

• налог на имущество – для организаций (исключение – имущество с кадастровой стоимостью);

• налог на имущество физлиц на имущество, используемое в предпринимательской деятельности – для ИП (исключение – налог с имущества по кадастровой стоимости);

Вместо полноценного налогового учета при УСН ведется книга доходов и расходов.

Кто может применять УСН.

Существуют критерии, соблюдение которых дает право применения УСН. Одним из них является лимит дохода.

Для корректировки лимита дохода понадобится коэффициент-дефлятор.  Для УСН на 2024 год он равен 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 N 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год").

Доход определяется по формуле:

выручка от реализации (доход) + внереализационные доходы – НДС – акцизы.

Критерии для применения УСН в 2024 (для организаций и ИП):

Критерий 1. Лимит дохода.

1. Годовой доход до 199,35 млн руб. (150 млн руб.*1,329):

   - Ставка налога (доходы) – 6%.

   - Ставка налога (доходы минус расходы) – 15%.

2. Годовой доход 199,35 – 265,8 млн руб. (200 млн руб.*1,329):

   - Ставка налога (доходы) – 8%.

   - Ставка налога (доходы минус расходы) – 20%.

Критерий 2. Средняя численность за отчетный (налоговый) период.

1. Средняя численность до 100 человек:

   - Ставка налога (доходы) – 6%.

   - Ставка налога (доходы минус расходы) – 15%.

2. Средняя численность 101 - 130 человек:

   - Ставка налога (доходы) – 8%.

   - Ставка налога (доходы минус расходы) – 20%.

Критерий 3.  Остаточная стоимость основных средств  не должна превышать 150 млн руб. Она берется из бухучета. ИП могут не вести бухучет, но должны это делать в отношении имущества, которое используют в предпринимательской деятельности.

Кто не может применять УСН.

1. Организации, имеющие филиалы. Наличие обособленных подразделений не является препятствием для упрощенки.

2. Организации, доля участия других организаций в которых более 25%.

3. Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН.

4. Банки, страховые компании, ломбарды, производители подакцизных товаров (за некоторыми исключениями), нотариусы, адвокатские кабинеты, организаторы азартных игр, иностранные компании.

5. Участники соглашений о разделе продукции.

6. Негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, казенные и бюджетные организации, микро финансовые организации.

7. Компании аутстаффинга, предоставляющие наемных сотрудников.

8. С 2023 года - организации и ИП, производящие ювелирные и прочие изделия из драгметаллов, а также торговцы ими.

9. Организации и ИП, работающие по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом не могут применять УСН (доходы). Им можно применять УСН (доходы за минусом расходов).

ВАЖНО. Если нарушить вышеперечисленные критерии и запреты,  компания (ИП) слетает с УСН. С того квартала, в котором превышен хотя бы один из лимитов, возвращаются на ОСНО. Придется с начала квартала начислить налог на прибыль (НДФЛ у ИП) и НДС.

Вернуться на УСН можно будет с 1 января следующего года.

Кто может перейти на УСН с 2024. Критерии для перехода:

1. Лимит доходов. Для организаций – доходы за 9 месяцев 2023  должны быть до 149,51 млн руб. Расчет:  112,5 млн руб. (из НК РФ)*1,329 (коэффициент-дефлятор). К ИП данный критерий не относится;

2. Лимит численности. Для организаций и ИП –  максимальная средняя численность сотрудников на 01.01.2024 должна быть не более 100 человек. При этом учитываются штатные сотрудники, внешние совместители и физлица по договорам ГПХ;

3. Остаточная стоимость основных средств. Для организаций – максимальная остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн руб. на 1 октября 2023. К ИП данный критерий не относится.

Подписывайтесь на мой телеграмм! ))

При разъездном характере работы сотрудник может использовать личный автомобиль. Иногда наличие личного авто является условием приема на работу.

Расходы, связанные с эксплуатацией могут возмещаться одним из двух способов:

• Через компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях,

• Через оплату за аренду авто по договору.

Сегодня будем разбираться с компенсацией.

Трудовое законодательство не устанавливает размер и порядок расчета компенсации. Работодатель должен определить их самостоятельно. Можно разработать какую-нибудь методику определения размера компенсации, привязав ее, например, к частоте и длительности использования автомобиля. Тогда сумма будет меняться от месяца к месяцу.

А можно установить ежемесячную компенсацию в твердой сумме, без привязки к количеству поездок.

Компенсация не начисляется в периоды болезни или пребывания сотрудника в отпуске. В этих случаях она подлежит пересчету.

Правила оформления компенсации:

✔Отразите компенсационные выплаты и возмещение расходов на бензин, в трудовом договоре либо подпишите доп. соглашение. Укажите характеристики машины из тех. паспорта и приложите копию.

✔Издайте приказ о назначении компенсации.

✔Оформляйте путевые листы, собирайте чеки за бензин.

Уменьшение налога на прибыль и налога УСН.

Компенсация уменьшает налог на прибыль при ОСНО и единый налог при УСН (доходы за минусом расходов) в пределах норм.

Законодательством установлены следующие нормы для транспорта:

-1200 руб, если объем двигателя до 2 тысяч куб. см,

-1500 руб, если объем двигателя свыше 2 тысяч куб. см,

- 600 руб. для мотоциклов.

Данные нормы были установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 аж 20 лет назад! Пересматривать нормы категорически не хотели, но с 2024 года все же предложили увеличить их в 2 раза. Проект постановления Правительства РФ, созданный Минфином, размещен на портале проектов НПА 09.11.2023 (под ID 02/07/11-23/00143452).

Если постановление примут, то с 1 января 2024 года будут такие нормы:

• 2 400 руб, если объем двигателя до 2 тысяч куб. см,

• 3 000 руб, если объем двигателя свыше 2 тысяч куб. см,

• 1 200 руб. для мотоциклов.

Будем следить за изменениями в декабре.

Бензин и техобслуживание также можно компенсировать, но в расход брать нельзя, поскольку, по мнению Минфина, они входят в состав компенсации. В письме № 03-03-06/1/6339 от 27.01.2023 Минфин уточняет, что компенсационные выплаты включают: бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт и износ.

Важно❗ Если сотрудник пользуется машиной по доверенности, то вопрос уменьшения налога на прибыль спорный. Возможны судебные разбирательства. Не готовы к судам? Спишите расход за счет прибыли.

Пример: по трудовому договору сотруднику компенсируется использование авто в размере 4000 руб. в месяц и бензин на основании предоставленных доков. Объем двигателя 1,6 тыс.куб.см. Сотрудник предоставил чеки на бензин за ноябрь 2023 на сумму 1450 руб.

Итого, сумма компенсации 5450 руб.(4000+1450). Налог на прибыль или налог УСН уменьшаем на 1200 руб., а 4250 руб. - за счет прибыли.

НДФЛ и страховые взносы.

Важно, чтобы сотрудник являлся собственником авто. Тогда НДФЛ не удерживается, страховые взносы не начисляются с полной суммы компенсации. Нормирование тут не применяется. Важно только подтвердить, что авто использовалось в служебных целях. Для этого подойдут транспортные накладные или путевые листы.

Внимание! Если сотрудник не собственник авто, то компенсацию выплачивать можно, но придется удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с полной суммы. В противном случае готовьтесь к прениям и судам с налоговой. Вопрос спорный.

От сотрудника требуется доверенность на управление машиной и копия документа на авто.

➖ Минусы компенсации:

• сумма свыше нормы не уменьшает налог на прибыль и налог УСН,

• нельзя брать в расход бензин и техобслуживание авто.

➕ Плюсы компенсации:

• Альтернатива премиям, т.к. экономит на ндфл и страховых взносах,

• Уместно использовать при умеренной эксплуатации авто, когда расход не намного больше компенсации.

Следим за принятием (или отклонением) проекта Минфина.

Подписывайтесь на мой телеграмм! )